Calcola Ires

Calcola l’imposta sul reddito delle società (IRES) in base al tuo reddito imponibile e alle deduzioni applicabili.

Guida Completa al Calcolo IRES 2024

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una tassa che colpisce i redditi delle società di capitali, degli enti commerciali e di altri soggetti indicati dall’articolo 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). Questo articolo fornisce una guida dettagliata su come funziona l’IRES, come si calcola e quali sono le novità per il 2024.

1. Cos’è l’IRES e chi deve pagarla

L’IRES è un’imposta proporzionale che si applica sul reddito complessivo netto delle società. I soggetti passivi IRES includono:

• Società per azioni (S.p.A.)
• Società a responsabilità limitata (S.r.l.)
• Società in accomandita per azioni (S.a.p.a.)
• Società cooperative e mutue assicuratrici
• Enti commerciali e pubblici residenti
• Società ed enti non residenti con stabile organizzazione in Italia

Sono invece esenti dall’IRES:

• Gli enti non commerciali (come associazioni e fondazioni senza scopo di lucro)
• Gli organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR)
• Le società semplici e le società in nome collettivo (che pagano IRPEF)

2. Aliquote IRES 2024

Per il 2024, le aliquote IRES sono le seguenti:

Tipo di società	Aliquota standard	Aliquota ridotta (se applicabile)	Condizioni per aliquota ridotta
Società standard	24%	15%	Reddito fino a €50.000 e specifici requisiti (art. 176 TUIR)
Società residenti in regioni svantaggiate	24%	12%	Per la quota di reddito reinvestita (Legge 205/2017)
Società start-up innovative	24%	15%	Per i primi 5 periodi d’imposta (DL 179/2012)

Le regioni considerate “svantaggiate” per l’applicazione dell’aliquota ridotta al 12% sono:

• Abruzzo
• Basilicata
• Calabria
• Campania
• Molise
• Puglia
• Sardegna
• Sicilia

3. Come si calcola l’IRES: formula e esempio pratico

La formula base per il calcolo dell’IRES è:

IRES = (Reddito Imponibile – Deduzioni) × Aliquota

Esempio pratico:
Una S.r.l. con sede in Lombardia ha un reddito imponibile di €120.000 e deduzioni per €20.000. L’aliquota standard è del 24%.

1. Base imponibile: €120.000 – €20.000 = €100.000
2. IRES dovuta: €100.000 × 24% = €24.000
3. Acconto (95%): €24.000 × 95% = €22.800 (da versare in due rate: 40% a giugno e 60% a novembre)

4. Deduzioni e detrazioni ammesse

Nel calcolo dell’IRES è possibile applicare diverse deduzioni, tra cui:

• Deduzione per investimenti in ricerca e sviluppo: Fino al 20% delle spese sostenute (art. 6 TUIR).
• Deduzione per assunzioni di personale altamente qualificato: Fino al 50% dei costi salariali per i primi 3 anni.
• Deduzione per ammortamenti: Quota annuale di ammortamento dei beni materiali e immateriali.
• Deduzione per perdite pregresse: Le perdite degli esercizi precedenti possono essere portate in deduzione fino all’80% del reddito imponibile (con alcune eccezioni).
• Deduzione per erogazioni liberali: Fino al 10% del reddito imponibile per donazioni a enti no-profit.

Confronti tra deduzioni IRES e IRPEF

Tipo di deduzione	IRES (Società)	IRPEF (Persone Fisiche)
Ammortamenti	Deducibili al 100%	Non applicabile
Spese di rappresentanza	Deducibili al 75%	Non deducibili
Perdite pregresse	Deducibili fino all’80%	Deducibili al 100% (entro limiti)
Donazioni	Fino al 10% del reddito	Fino al 10% del reddito (con limite €70.000)

5. Scadenze e modalità di pagamento

Le scadenze per il versamento dell’IRES sono:

• Acconto prima rata (40%): 30 giugno dell’anno in corso.
• Acconto seconda rata (60%): 30 novembre dell’anno in corso.
• Saldo: Entro il 30 giugno dell’anno successivo (con la dichiarazione dei redditi).

Il pagamento può essere effettuato tramite:

• Modello F24 (online o presso sportelli bancari/postali)
• PagoPA (per importi inferiori a €1.000)
• Compensazione con crediti d’imposta (se disponibili)

In caso di ritardato pagamento, si applicano:

• Interessi moratori allo 0,40% mensile (art. 20 DPR 602/1973).
• Sanzione dal 30% al 120% dell’imposta dovuta (a seconda della gravità e della volontarietà dell’omesso versamento).

6. Novità IRES 2024

Le principali novità per il 2024 includono:

1. Estensione dell’aliquota ridotta al 15%: Ora applicabile anche alle società che investono in transizione ecologica (Legge 197/2022).
2. Incentivi per l’assunzione di under 36: Deduzione del 100% dei contributi previdenziali per i primi 3 anni.
3. Credito d’imposta per la digitalizzazione: Fino al 50% delle spese per software e hardware (massimo €50.000).
4. Maggiore deducibilità delle spese di formazione: Passata dal 50% al 70% per i corsi in ambito digitale e green.

Per approfondire le novità, consultare il sito dell’Agenzia delle Entrate o il Ministero dell’Economia e delle Finanze.

7. Errori comuni da evitare

Nel calcolo e nel versamento dell’IRES, è facile commettere errori costosi. Ecco i più frequenti:

• Dimenticare le deduzioni: Molte società non applicano tutte le deduzioni spettanti, pagando più tasse del necessario.
• Sbagliare la base imponibile: Confondere il reddito lordo con quello imponibile (dopo le deduzioni).
• Non considerare le regioni svantaggiate: Le società in Abruzzo, Calabria, ecc. possono beneficiare di aliquote ridotte.
• Pagare gli acconti in ritardo: Le sanzioni per ritardato pagamento sono salate (fino al 120% dell’imposta).
• Non compensare i crediti d’imposta: Molte società hanno crediti (es. per R&D) che possono essere usati per ridurre l’IRES.

8. Confronto con altri paesi UE

L’aliquota IRES italiana (24%) è in linea con la media europea, ma alcuni paesi offrono condizioni più vantaggiose:

Paese	Aliquota società (2024)	Aliquota ridotta (se applicabile)	Note
Italia	24%	15% (per start-up e reinvestimenti)	Regioni svantaggiate: 12% su reinvestimenti
Germania	15%	N/A	+ “Solidaritätszuschlag” del 5,5%
Francia	25%	15% (per PMI)	Aliquota ridotta per redditi fino a €42.500
Spagna	25%	15% (per start-up)	Aliquote regionali variabili
Irlanda	12,5%	N/A	Aliquota fissa per tutte le società
Portogallo	21%	17% (per PMI)	Aliquota ridotta per redditi fino a €15.000

Fonte: Commissione Europea – Tassazione delle società.

9. Domande frequenti sull’IRES

D: Posso dedurre le spese per l’acquisto di un’auto aziendale?
R: Sì, ma solo per il 20% del costo (o 100% se veicolo elettrico o ibrido).

D: Cosa succede se pago l’IRES in ritardo?
R: Si applicano interessi moratori (0,40% mensile) e sanzioni dal 30% al 120% dell’imposta dovuta.

D: Posso compensare l’IRES con crediti IVA?
R: No, i crediti IVA non possono essere usati per compensare l’IRES. Solo i crediti d’imposta (es. per R&D) sono compensabili.

D: Come funziona l’IRES per le società estere con stabile organizzazione in Italia?
R: Le società non residenti pagano l’IRES solo sul reddito attribuibile alla stabile organizzazione in Italia (art. 149 TUIR).

D: Posso rateizzare il pagamento dell’IRES?
R: Sì, è possibile rateizzare il saldo (non gli acconti) in massimo 6 rate mensili, con interessi allo 0,33% mensile.

10. Strumenti utili per il calcolo IRES

Oltre a questo calcolatore, puoi utilizzare:

• Strumenti dell’Agenzia delle Entrate (incl. software per la compilazione della dichiarazione).
• Commercialista Telematico (servizi online per professionisti).
• Il Sole 24 Ore – Sezione Fisco (aggiornamenti normativi).

Per casi complessi (es. società con partecipazioni estere o operazioni straordinarie), è sempre consigliabile consultare un commercialista o un tributarista.