Calcolatore Rigo 28 Dichiarazione Redditi

Calcola automaticamente l’importo da inserire al rigo 28 della tua dichiarazione dei redditi in base ai tuoi dati fiscali.

Guida Completa al Rigo 28 della Dichiarazione dei Redditi

Il rigo 28 della dichiarazione dei redditi rappresenta uno degli elementi più importanti del modello 730 e del modello Redditi PF. Questo rigo indica l’importo delle ritenute subite durante l’anno fiscale, che verrà poi utilizzato per il calcolo delle imposte dovute o del rimborso spettante.

In questa guida approfondita, esploreremo:

• Cosa rappresenta esattamente il rigo 28
• Come si calcola correttamente l’importo da inserire
• Gli errori più comuni da evitare
• Le differenze tra lavoro dipendente, pensione e altri tipi di reddito
• Come influiscono le detrazioni e i crediti d’imposta
• Casi pratici con esempi numerici

1. Cosa indica il rigo 28?

Il rigo 28 del quadro E (per il modello Redditi PF) o del quadro C (per il modello 730) riporta:

“Ritenute subite a titolo di acconto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche“

In pratica, si tratta della somma di tutte le ritenute d’acconto che sono state applicate durante l’anno sui tuoi redditi, come:

• Ritenute sullo stipendio (per i lavoratori dipendenti)
• Ritenute sulla pensione
• Ritenute su compensi per lavoro autonomo
• Ritenute su redditi di capitale (interessi, dividendi)
• Ritenute su redditi diversi

Attenzione: Non vanno inserite in questo rigo le ritenute relative all’addizionale regionale e comunale, che hanno appositi righi dedicati (rigo 29 per l’addizionale regionale e rigo 30 per quella comunale).

2. Come si calcola l’importo da inserire?

Il calcolo dell’importo da inserire al rigo 28 dipende dal tipo di reddito. Vediamo i casi principali:

2.1 Lavoro dipendente e pensione

Per i lavoratori dipendenti e i pensionati, l’importo da inserire è indicato:

• Nel CUD (Certificazione Unica Dipendenti) al punto “Ritenute IRPEF”
• Nel modello 770 fornito dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico
• Nella certificazione dei redditi fornita dall’INPS per i pensionati

In questi casi, non è necessario fare calcoli: basta riportare l’importo esatto indicato nei documenti fiscali.

2.2 Liberi professionisti e reddito d’impresa

Per i liberi professionisti e i titolari di partita IVA, il calcolo è più complesso perché le ritenute d’acconto possono provenire da:

• Compensi con ritenuta d’acconto del 20% (per professionisti)
• Compensi con ritenuta d’acconto del 4% (per alcune categorie)
• Ritenute su affitti (cedolare secca al 21% o 10%)
• Ritenute su redditi di capitale

In questo caso, sarà necessario sommare tutte le ritenute indicate:

• Nelle fatture emesse (sezione “ritenuta d’acconto”)
• modelli F24 di versamento
• Nelle certificazioni dei sostituti d’imposta

2.3 Redditi diversi

Per i redditi diversi (come plusvalenze, redditi da locazione, ecc.), le ritenute vanno calcolate in base alle aliquote specifiche:

Tipo di reddito	Aliquota ritenuta	Note
Redditi da locazione (cedolare secca)	21% (10% per contratti a canone concordato)	La ritenuta sostituisce l’IRPEF
Plusvalenze immobiliari	26%	Solo se non rientrano nelle esenzioni
Interessi e altri redditi di capitale	26%	Ritenuta a titolo d’imposta
Dividendi	26%	Ritenuta a titolo d’imposta
Compensi occasionali	20%	Soglia massima €5.000 annui

3. Errori comuni da evitare

Gli errori nel rigo 28 possono portare a sanctioni o a rimborsi errati. Ecco i più frequenti:

1. Confondere ritenute d’acconto con addizionali: Le addizionali regionali e comunali vanno in righi diversi (29 e 30).
2. Dimenticare alcune ritenute: Ad esempio, quelle su interessi bancari o su affitti.
3. Inserire importi lordi invece che netti: Nel rigo 28 va solo l’importo delle ritenute, non il reddito lordo.
4. Non considerare le ritenute su più CUD: Se hai avuto più datori di lavoro, devi sommare tutte le ritenute.
5. Errore nei decimali: Gli importi vanno arrotondati al centesimo di euro.

Consiglio: Usa sempre il nostro calcolatore per verificare l’esattezza dei tuoi calcoli prima di inviare la dichiarazione.

4. Come influiscono detrazioni e crediti d’imposta?

Le detrazioni (per lavoro dipendente, familiari a carico, spese mediche, ecc.) e i crediti d’imposta (bonus Renzi, crediti per ristrutturazioni, ecc.) non vanno inseriti nel rigo 28, ma influenzano il calcolo finale dell’imposta.

Il rigo 28 serve solo a indicare quante imposte sono già state pagate durante l’anno. Il conto finale tra imposte dovute e ritenute subite viene fatto nei righi successivi del modello.

Ecco uno schema semplificato:

1. Si calcola l’imposta lorda sul reddito complessivo.
2. Si sottraggono le detrazioni per ottenere l’imposta netta.
3. Si confronta l’imposta netta con le ritenute già versate (rigo 28).
4. • Se le ritenute sono maggiori dell’imposta netta → rimborso.
   • Se le ritenute sono minori → saldo da pagare.

5. Esempi pratici

Esempio 1: Lavoro dipendente

Dati:

• Reddito annuo lordo: €30.000
• Ritenute IRPEF sul CUD: €4.200
• Detrazioni per lavoro dipendente: €1.880
• Detrazioni per familiari a carico: €1.220

Calcolo:

• Rigo 28: €4.200 (ritenute subite)
• Imposta lorda: €6.300 (calcolata sul reddito)
• Detrazioni totali: €3.100 (€1.880 + €1.220)
• Imposta netta: €3.200 (€6.300 – €3.100)
• Risultato: €1.000 di rimborso (€4.200 – €3.200)

Esempio 2: Libero professionista

Dati:

• Reddito annuo: €50.000
• Ritenute d’acconto (20% su €40.000 di compensi): €8.000
• Contributi previdenziali: €6.000
• Detrazioni per familiari: €950

Calcolo:

• Rigo 28: €8.000 (ritenute subite)
• Reddito imponibile: €44.000 (€50.000 – €6.000)
• Imposta lorda: €11.000 (calcolata sul reddito imponibile)
• Detrazioni: €950
• Imposta netta: €10.050
• Risultato: €2.050 di saldo da pagare (€10.050 – €8.000)

6. Normativa di riferimento

Il rigo 28 trova fondamento nelle seguenti normative:

• Art. 23 del DPR 600/1973: Disciplina le ritenute alla fonte.
• Art. 17 del TUIR (DPR 917/1986): Definisce il reddito complessivo.
• Provvedimento Agenzia delle Entrate 15/01/2024: Istruzioni per la compilazione del modello Redditi PF 2024.

Per approfondire, consultare:

• Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Modelli e istruzioni
• Gazzetta Ufficiale – Testi normativi
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale

7. Domande frequenti

D: Cosa succede se sbaglio l’importo nel rigo 28?

R: Se l’errore porta a un rimborso maggiore del dovuto, l’Agenzia delle Entrate può richiedere la restituzione con sanzioni. Se invece il rimborso è minore, puoi presentare un ravvedimento operoso o una dichiarazione integrativa.

D: Posso inserire nel rigo 28 le ritenute su affitti con cedolare secca?

R: No, le ritenute sulla cedolare secca (10% o 21%) non vanno nel rigo 28 perché sono imposte sostitutive. Vanno indicate nella sezione apposita del quadro RL.

D: Come faccio se ho perso il CUD?

R: Puoi richiederne una copia al datore di lavoro o scaricarlo dal portale dell’Agenzia delle Entrate con SPID o CIE.

D: Le ritenute su interessi bancari vanno nel rigo 28?

R: Sì, ma solo se sono ritenute d’acconto. La maggior parte degli interessi bancari è soggetta a ritenuta a titolo d’imposta (26%), che non va nel rigo 28 ma nella sezione dei redditi di capitale.

8. Confronto tra rigo 28 nel 730 e nel modello Redditi PF

Anche se il rigo 28 ha la stessa funzione in entrambi i modelli, ci sono alcune differenze:

Caratteristica	Modello 730	Modello Redditi PF
Posizione nel modello	Quadro C, sezione I	Quadro E, sezione I
Tipologie di reddito	Solo lavoro dipendente e pensione	Tutti i tipi di reddito (lavoro autonomo, impresa, ecc.)
Compilazione	Semplificata (dati precompilati)	Più dettagliata (richiede calcoli manuali)
Rimborso	Direttamente in busta paga o sul conto corrente	Tramite compensazione o bonifico
Scadenza	30 settembre (se presentato tramite sostituto)	30 novembre (termine ordinario)

9. Consigli finali

Per evitare errori nel rigo 28:

• Conserva tutti i documenti: CUD, 770, fatture, ricevute di pagamento.
• Verifica i calcoli: Usa il nostro strumento o rivolgiti a un commercialista.
• Controlla le detrazioni: Assicurati di aver inserito tutte quelle a cui hai diritto.
• Presenta in tempo: Evita sanzioni per ritardata presentazione.
• Usa la precompilata: L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dati precompilati che puoi verificare.

Se hai dubbi sulla compilazione, puoi:

• Chiedere assistenza al CAF (Centro Assistenza Fiscale).
• Consultare un commercialista.
• Utilizzare il servizio “Fisconline” dell’Agenzia delle Entrate.