Calcoli Imu E Tasi 2019

Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019

Il 2019 ha portato alcune modifiche importanti nella tassazione degli immobili in Italia, con particolare riferimento all’IMU (Imposta Municipale Unica) e alla TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili). Questa guida approfondita vi aiuterà a comprendere come funzionano questi tributi, chi deve pagarli, come si calcolano e quali sono le eventuali esenzioni previste dalla normativa.

1. Cos’è l’IMU e chi deve pagarla

L’IMU è un’imposta comunale che colpisce il possesso di immobili. Introdotta nel 2012 in sostituzione dell’ICI, l’IMU si applica a:

• Seconda casa e immobili non locati
• Immobili di lusso (categorie catastali A/1, A/8, A/9)
• Terreni agricoli (con alcune eccezioni)
• Fabricati rurali strumentali
• Aree fabbricabili
• Immobili commerciali (negozi, uffici, capannoni)

Dal 2014, l’abitazione principale è generalmente esente dall’IMU, tranne per gli immobili di lusso. Tuttavia, i comuni possono decidere di applicare l’imposta anche sull’abitazione principale con aliquote ridotte.

2. Cos’è la TASI e le sue caratteristiche

La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata introdotta nel 2014 per finanziare servizi comunali come l’illuminazione pubblica, la manutenzione delle strade e altri servizi indivisibili. A differenza dell’IMU, la TASI si applica:

• All’abitazione principale (con aliquote ridotte)
• A tutte le altre tipologie di immobili (seconda casa, immobili commerciali, ecc.)

La TASI è dovuta sia dal possessore che dall’occupante dell’immobile. Per l’abitazione principale, il possessore paga generalmente il 90% mentre l’occupante (se diverso) paga il restante 10%.

3. Come si calcolano IMU e TASI

Il calcolo di entrambi i tributi segue una struttura simile:

1. Determinazione della rendita catastale: Si parte dal valore catastale dell’immobile, che viene rivalutato del 5% (per i fabbricati) o del 25% (per i terreni).
2. Calcolo della base imponibile:
   • Per i fabricati: Rendita catastale × 160 (moltiplicatore per abitazioni) o × 140 (per immobili commerciali)
   • Per i terreni agricoli: Rendita catastale × 135
   • Per le aree fabbricabili: Valore venale in comune commercio
3. Applicazione dell’aliquota: La base imponibile viene moltiplicata per l’aliquota stabilita dal comune (con alcuni limiti nazionali).
4. Pro-rata temporis: L’imposta viene calcolata in base ai giorni di effettivo possesso nell’anno.

Le aliquote di base per il 2019 erano:

• IMU:
  • Abitazione principale: 0,4% (massimo 0,6%)
  • Seconda casa: 0,76% (massimo 1,06%)
  • Immobili di lusso: 1,06%
  • Terreni agricoli: 0,76%
  • Aree fabbricabili: 1,06%
• TASI:
  • Abitazione principale: 0,1% (massimo 0,33%)
  • Altri immobili: 0,1% (massimo 0,33%)

4. Esenzioni e agevolazioni 2019

La normativa 2019 prevedeva diverse esenzioni:

Tipologia immobile	Esenzione IMU	Esenzione TASI	Note
Abitazione principale (non di lusso)	Sì (salvo decisione comunale)	No (aliquota ridotta)	Esente IMU tranne per comuni che hanno deliberato diversamente
Terreno agricolo posseduto da coltivatore diretto	Sì	Sì	Solo se coltivato direttamente dal proprietario
Fabricato rurale strumentale	Sì	Sì	Deve essere strumentale all’attività agricola
Immobile posseduto da persona con disabilità	Parziale	Parziale	Riduzione del 50% per un solo immobile
Immobili concessi in comodato a parenti	Parziale	No	Aliquota ridotta al 50% per IMU

5. Scadenze e modalità di pagamento 2019

Per l’anno 2019, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI erano:

• Primo acconto: 17 giugno 2019 (60% dell’imposta dovuta)
• Saldo: 16 dicembre 2019 (40% dell’imposta dovuta)

Il pagamento poteva essere effettuato:

• Presso gli sportelli bancari o postali
• Online tramite home banking
• Presso gli uffici comunali (in alcuni casi)
• Tramite modello F24 (per importi superiori a €1.000)

Era possibile pagare in un’unica soluzione entro il 17 giugno 2019, usufruendo di uno sconto dello 0,4% (per importi superiori a €258,23).

6. Differenze tra IMU e TASI

Caratteristica	IMU	TASI
Base imponibile	Valore catastale × moltiplicatore	Valore catastale × moltiplicatore
Abitazione principale	Generalmente esente (tranne lusso)	Soggetta (aliquota ridotta)
Soggetto passivo	Solo il possessore	Possessore e occupante
Aliquote massime 2019	1,06%	0,33%
Destinazione del gettito	Comune	Servizi indivisibili comunali
Esenzioni	Più ampie (agricoli, rurali, etc.)	Limitate

7. Novità e modifiche nel 2019

Il 2019 ha introdotto alcune importanti novità:

• Riduzione aliquote per i comuni virtuosi: I comuni che avevano ridotto la spesa corrente potevano applicare aliquote IMU inferiori dello 0,3%.
• Semplificazione per gli immobili inagibili: Per gli immobili dichiarati inagibili o inabitabili era possibile ottenere una riduzione del 50% della base imponibile.
• Maggiore flessibilità per i comuni: Aumentata la possibilità per i comuni di modificare le aliquote entro i limiti di legge.
• Nuove regole per gli immobili sfitti: Per gli immobili sfitti era possibile applicare un’aliquota IMU aumentata fino allo 0,5% in più.

8. Come verificare i dati del proprio comune

Poiché le aliquote IMU e TASI possono variare da comune a comune, è fondamentale verificare i dati specifici del proprio comune di residenza. Ecco come fare:

1. Consultare il sito dell’Agenzia del Territorio per trovare il valore catastale aggiornato
2. Visitare il sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze per le aliquote nazionali
3. Contattare l’ufficio tributi del proprio comune per le aliquote locali
4. Consultare il regolamento IMU/TASI pubblicato sul sito comunale

Molti comuni mettono a disposizione dei cittadini dei simulatori online per il calcolo automatico delle imposte. Tuttavia, è sempre consigliabile verificare i risultati con un commercialista o un caf.

9. Errori comuni da evitare

Nel calcolo e nel pagamento di IMU e TASI, molti contribuenti commettono errori che possono portare a sanzioni o pagamenti eccessivi. Ecco gli errori più frequenti:

• Dimenticare di aggiornare il valore catastale: Se sono stati effettuati lavori che hanno aumentato il valore dell’immobile, è necessario aggiornare la rendita catastale.
• Non considerare le esenzioni: Molti non sanno di avere diritto a esenzioni o riduzioni (ad esempio per disabilità o comodato ai familiari).
• Sbagliare i giorni di possesso: Se l’immobile è stato acquistato o venduto durante l’anno, è fondamentale calcolare correttamente i giorni di effettivo possesso.
• Confondere IMU e TASI: Sono due imposte diverse con regole diverse, anche se spesso si pagano insieme.
• Non verificare le aliquote comunali: Molti usano le aliquote base senza controllare se il proprio comune ha applicato aumenti o riduzioni.
• Dimenticare il secondo acconto: Alcuni pagano solo il primo acconto di giugno e si dimenticano del saldo di dicembre.

10. Casi particolari e domande frequenti

D: Sono proprietario di un box auto. Devo pagare IMU e TASI?

R: Sì, il box auto è considerato un’immobile a tutti gli effetti e è soggetto sia a IMU che a TASI, a meno che non sia l’unico immobile posseduto e sia accatastato come pertinenza dell’abitazione principale.

D: Ho ereditato una casa nel 2019. Quando inizio a pagare IMU?

R: L’obbligo decorre dal giorno in cui si acquista la proprietà (generalmente con la registrazione dell’atto di successione). È importante calcolare i giorni esatti di possesso nel 2019.

D: Sono in affitto. Devo pagare la TASI?

R: Sì, come occupante devi pagare una quota della TASI (generalmente il 10% per l’abitazione principale, percentuale maggiore per altri immobili). Il proprietario paga la parte restante.

D: Ho una seconda casa all’estero. Devo pagare IMU in Italia?

R: No, l’IMU si applica solo agli immobili situati in Italia. Tuttavia, potresti dover pagare imposte simili nel paese dove si trova l’immobile.

D: Posso detrarre IMU e TASI dalla dichiarazione dei redditi?

R: Sì, sia l’IMU che la TAS pagate per l’abitazione principale (e relative pertinenze) possono essere portate in detrazione nella dichiarazione dei redditi, fino a un massimo di €206,58 per ciascuna imposta.

11. Come contestare un avviso di accertamento

Se ricevi un avviso di accertamento per IMU o TASI che ritieni errato, puoi presentare ricorso entro 60 giorni dalla notifica. Ecco la procedura:

1. Verifica attentamente i dati riportati nell’avviso (valore catastale, aliquote applicate, giorni di possesso)
2. Raccogli tutta la documentazione che dimostra l’errore (atti notarili, visure catastali, ricevute di pagamento)
3. Presenta un’istanza di autotutela al comune, spiegando le ragioni della contestazione
4. Se il comune respinge l’istanza, puoi presentare ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni
5. In caso di esito negativo, è possibile fare appello alla Commissione Tributaria Regionale

È fortemente consigliato farsi assistere da un commercialista o un avvocato tributarista per la presentazione del ricorso.

12. Alternative per ridurre il carico fiscale

Esistono alcune strategie legittime per ridurre l’impatto di IMU e TASI:

• Verificare le esenzioni: Assicurarsi di usufruire di tutte le esenzioni e riduzioni previste (ad esempio per disabilità o comodato ai familiari).
• Rivedere l’accatastamento: In alcuni casi, una revisione della categoria catastale può portare a una riduzione della rendita.
• Fraktionierung del possesso: Suddividere la proprietà tra più soggetti può portare a una riduzione dell’imposta (ogni proprietario paga solo sulla sua quota).
• Locazione a canone concordato: Per alcuni immobili, la locazione a canone concordato può portare a riduzioni delle aliquote.
• Verificare le detrazioni: Non dimenticare di portare in detrazione le imposte pagate nella dichiarazione dei redditi.

Attenzione: alcune di queste strategie possono avere implicazioni fiscali più ampie. È sempre consigliabile consultare un esperto prima di prendere decisioni.

13. Prospettive future e possibili riforme

Il sistema di tassazione degli immobili in Italia è stato oggetto di numerose riforme negli ultimi anni. Al momento della stesura di questa guida (riferita al 2019), erano in discussione alcune possibili modifiche:

• Accorpamento IMU-TASI: Ipotesi di unificazione delle due imposte in un’unica “IUC” (Imposta Unica Comunale)
• Riforma dei moltiplicatori: Possibile aggiornamento dei coefficienti per il calcolo della base imponibile
• Maggiore progressività: Introduzione di aliquote progressive in base al valore dell’immobile
• Semplificazione per gli anziani: Possibili esenzioni o riduzioni per over 75 con redditi bassi

Tuttavia, al 2019 queste rimangono solo ipotesi e la normativa vigente è quella descritta in questa guida.

14. Risorse utili e approfondimenti

Per ulteriori informazioni ufficiali:

• Agenzia del Territorio – Per verificare i dati catastali
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa e circolari
• ANCI (Associazione Nazionale Comuni Italiani) – Informazioni sulle deliberazioni comunali

Per un calcolo preciso, si consiglia sempre di rivolgersi a un commercialista o a un CAF (Centro di Assistenza Fiscale) che possa verificare la situazione specifica e applicare correttamente tutte le normative locali.

Ricordiamo che questa guida ha valore puramente informativo e non sostituisce in alcun modo la consulenza di un professionista qualificato. Le normative fiscali possono variare e sono soggette a interpretazioni.