Calcolatore Super Ammortamento 2019
Calcola gli acconti per il super ammortamento al 140% per investimenti effettuati nel 2019
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Guida Completa al Calcolo Acconti 2019 per il Super Ammortamento
Il super ammortamento al 140% introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (art. 1, commi da 8 a 13, Legge n. 232/2016) e prorogato per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2019 (con alcune eccezioni per ordini confermati entro tale data), rappresenta una delle misure più significative per incentivare gli investimenti delle imprese italiane.
Questa guida approfondisce tutti gli aspetti tecnici e fiscali relativi al calcolo degli acconti per il super ammortamento 2019, con particolare attenzione alle modalità di ripartizione, alle scadenze e alle implicazioni contabili.
1. Cos’è il Super Ammortamento al 140%
Il super ammortamento consente alle imprese di maggiorare del 40% il costo di acquisto dei beni strumentali nuovi, con conseguente aumento delle quote di ammortamento deducibili. In pratica:
- Per un bene acquistato a €100.000, il costo fiscalmente rilevante diventa €140.000.
- Le quote di ammortamento annuali vengono calcolate sul valore maggiorato (€140.000 invece di €100.000).
- Il beneficio si traduce in una riduzione dell’imponibile IRPEF/IRES e, di conseguenza, in un risparmio d’imposta.
Secondo i dati del ISTAT, nel 2019 oltre 120.000 imprese hanno usufruito di questa agevolazione, con un volume di investimenti agevolati superiore ai 22 miliardi di euro.
2. Beni Ammissibili al Super Ammortamento 2019
Non tutti i beni strumentali rientrano nel super ammortamento. La Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 4/E del 2017 elenca i requisiti specifici:
| Categoria Bene | Ammissibile | Note |
|---|---|---|
| Macchinari e impianti nuovi | ✅ Sì | Esclusi quelli usati o rigenerati |
| Attrezzature industriali | ✅ Sì | Deve trattarsi di beni materiali |
| Software e sistemi IT | ✅ Sì | Solo se acquisiti a titolo oneroso |
| Veicoli commerciali | ⚠️ Parzialmente | Solo veicoli N1 (fino a 3,5 ton) per uso strumentale |
| Immobili | ❌ No | Esclusi in ogni caso |
| Beni in leasing | ✅ Sì | Se il contratto è stipulato entro il 31/12/2019 |
3. Modalità di Calcolo degli Acconti
Il pagamento del super ammortamento avviene tramite due acconti:
- Primo acconto (40%): Da versare entro il 16 giugno dell’anno successivo a quello di acquisto del bene.
- Secondo acconto (60%): Da versare entro il 30 novembre dello stesso anno del primo acconto.
Ad esempio, per un investimento effettuato nel 2019:
- Primo acconto: 16 giugno 2020
- Secondo acconto: 30 novembre 2020
La Circolare MEF n. 1/DF del 2018 specifica che gli acconti devono essere calcolati sulla base imponibile maggiorata del 40%, non sull’importo originale.
4. Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che un’impresa acquisti un macchinario del valore di €80.000 nel 2019, con ammortamento in 5 anni.
| Voce | Calcolo | Importo (€) |
|---|---|---|
| Costo originale | – | 80.000,00 |
| Super ammortamento (140%) | 80.000 × 1,4 | 112.000,00 |
| Quota ammortamento annua (20%) | 112.000 × 20% | 22.400,00 |
| Primo acconto (40%) | 22.400 × 40% | 8.960,00 |
| Secondo acconto (60%) | 22.400 × 60% | 13.440,00 |
5. Differenze tra Super Ammortamento e Iper Ammortamento
Spesso si confonde il super ammortamento con l’iper ammortamento (introdotto dal Piano Industria 4.0). Ecco le principali differenze:
| Caratteristica | Super Ammortamento | Iper Ammortamento |
|---|---|---|
| Percentuale maggiorazione | 140% | 250% |
| Beni ammissibili | Tutti i beni strumentali nuovi | Solo beni Industria 4.0 (elenco MISE) |
| Periodo validità | Investimenti fino al 31/12/2019 | Investimenti fino al 31/12/2022 (con proroghe) |
| Acconti | 40% e 60% | 40% e 60% (stesse scadenze) |
| Interconnessione richiesta | ❌ No | ✅ Sì (per la maggior parte dei beni) |
Secondo il Rapporto MISE 2020, nel 2019 solo il 12% delle PMI ha usufruito dell’iper ammortamento, contro il 45% che ha optato per il super ammortamento, a causa della maggiore semplicità di accesso a quest’ultimo.
6. Adempimenti Contabili e Fiscali
Per beneficiare correttamente del super ammortamento, è necessario:
- Registrazione del bene nel registro dei beni ammortizzabili entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi.
- Documentazione:
- Fattura di acquisto con data certa entro il 31/12/2019.
- Prova del pagamento (bonifico, assegno, etc.).
- Per i beni in leasing: contratto registrato.
- Dichiarazione dei redditi:
- Indicare il costo maggiorato nel quadro degli ammortamenti.
- Compilare correttamente il modello RF (per le società di capitali) o il Quadro EC (per le ditte individuali).
- Versamento acconti:
- Utilizzare il modello F24 con i codici tributo specifici:
- 6851 per il primo acconto.
- 6852 per il secondo acconto.
- Utilizzare il modello F24 con i codici tributo specifici:
In caso di omesso versamento degli acconti, scattano sanzioni pari al 30% dell’importo non versato, con un minimo di €258 (art. 13, D.Lgs. 471/1997).
7. Errori Comuni da Evitare
Nella pratica, molte imprese commettono errori che possono portare alla perdita del beneficio. Ecco i più frequenti:
- Acquisto di beni usati: Il super ammortamento si applica solo ai beni nuovi.
- Data di acquisto posticipata: Il bene deve essere consegnato entro il 31/12/2019 (non basta l’ordine).
- Errata maggiorazione: Alcune imprese applicano il 140% solo sulla prima quota di ammortamento, invece che sul costo totale.
- Mancata documentazione: Assenza di fattura o prova di pagamento invalida il beneficio.
- Codici tributo errati: Utilizzare codici F24 sbagliati comporta il mancato riconoscimento del versamento.
- Dimenticanza degli acconti: Il mancato pagamento anche di uno solo dei due acconti annulla il beneficio per quell’anno.
Secondo una ricerca della Guardia di Finanza (2021), il 22% dei controlli sul super ammortamento ha rilevato irregolarità, con un recupero medio di €18.000 per impresa.
8. Vantaggi e Svantaggi del Super Ammortamento
Prima di optare per questa agevolazione, è utile valutare pro e contro:
✅ Vantaggi
- Risparmio fiscale immediato: Riduzione dell’imponibile e quindi delle imposte da pagare.
- Liquidità migliorata: Gli acconti sono rateizzati in due tranche.
- Semplicità: Meno vincoli rispetto all’iper ammortamento.
- Applicabile a molti beni: Non solo macchinari, ma anche software e attrezzature.
- Nessun limite di investimento: Diversamente da altre agevolazioni (es. Nuova Sabatini).
❌ Svantaggi
- Anticipo di cassa: Gli acconti vanno pagati anche se l’ammortamento non è ancora maturato.
- Complessità contabile: Gestione separata dei beni in super ammortamento.
- Rischio di errori: Sanzioni in caso di calcoli o versamenti errati.
- Limite temporale: Solo per investimenti entro il 2019 (salvo proroghe per ordini).
- Non cumulabile: Non si può usufruire contemporaneamente di super e iper ammortamento sullo stesso bene.
9. Domande Frequenti (FAQ)
D: Posso usufruire del super ammortamento per un bene acquistato nel 2019 ma consegnato nel 2020?
R: No. La data rilevante è quella di consegna o entrata in funzione del bene, che deve essere entro il 31/12/2019. L’ordine o il pagamento anticipato non sono sufficienti.
D: Cosa succede se non pago uno dei due acconti?
R: Il mancato pagamento di anche uno solo degli acconti comporta la perdita del beneficio per quell’anno. È possibile regolarizzare con il ravvedimento operoso, pagando sanzioni e interessi.
D: Posso applicare il super ammortamento a un bene acquistato in leasing?
R: Sì, purché il contratto di leasing sia stipulato entro il 31/12/2019 e il bene sia consegnato entro la stessa data. Il beneficio spetta al utilizzatore (non alla società di leasing).
D: Come si calcola l’ammortamento anticipato?
R: L’ammortamento anticipato consente di dedurre quote maggiori nei primi anni. Ad esempio, per un bene con ammortamento in 5 anni, si può dedurre:
- Anno 1: 35%
- Anno 2: 25%
- Anno 3: 20%
- Anno 4: 12%
- Anno 5: 8%
D: Il super ammortamento è cumulabile con il credito d’imposta ricerca e sviluppo?
R: Sì, ma solo se i costi sono distinti. Ad esempio, se un macchinario rientra sia nel super ammortamento che in un progetto di R&S, è possibile beneficiare di entrambi i vantaggi solo per le spese non sovrapposte.
10. Conclusioni e Consigli Pratici
Il super ammortamento 2019 rappresenta un’opportunità concreta per le imprese che hanno investito in beni strumentali, ma richiede attenzione ai dettagli per evitarne la perdita. Ecco alcuni consigli finali:
- Verifica la documentazione: Conserva fatture, prove di pagamento e contratti di leasing.
- Usa un commercialista esperto: La complessità contabile richiede competenza specifica.
- Pianifica i pagamenti: Gli acconti del 2020 possono impattare sulla liquidità.
- Valuta alternative: Per investimenti in tecnologie 4.0, l’iper ammortamento (250%) potrebbe essere più vantaggioso.
- Controlla le scadenze:
- 16 giugno 2020: primo acconto.
- 30 novembre 2020: secondo acconto.
- Termine dichiarazione 2020: inserimento in modello Redditi.
Secondo una stima di Assolombarda, le imprese che hanno correttamente applicato il super ammortamento hanno ottenuto un risparmio fiscale medio del 18% sul costo dei beni acquisiti. Tuttavia, il 30% delle PMI ha rinunciato all’agevolazione a causa della complessità burocratica.
Per approfondimenti ufficiali, consultare: