Calcolatore Acconti IRES Lordo con Super Ammortamento 2019
Guida Completa al Calcolo degli Acconti IRES 2019 con Super Ammortamento
Il calcolo degli acconti IRES per l’anno 2019 richiede particolare attenzione quando si considerano gli investimenti in beni materiali strumentali che beneficiano del Super Ammortamento al 140%, introdotto dalla Legge di Stabilità 2016 e prorogato per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2019 (con alcune eccezioni fino al 30 giugno 2020 per ordini accettati entro il 31/12/2019).
1. Cos’è il Super Ammortamento 2019
Il Super Ammortamento è un’incentivo fiscale che consente alle imprese di ammortizzare fiscalmente i beni materiali strumentali nuovi acquisiti nel 2019 per un importo pari al 140% del loro costo. Questo significa che:
- Per un investimento di €100.000, l’ammortamento fiscale sarà di €140.000
- Il beneficio si traduce in una riduzione dell’imponibile IRES e quindi in un risparmio d’imposta
- L’incentivo si applica ai beni strumentali nuovi (esclusi immobili e alcuni beni specifici)
2. Come Funziona il Calcolo degli Acconti IRES
Gli acconti IRES per il 2019 si calcolano sulla base dell’imposta dovuta per l’anno precedente (2018), con le seguenti percentuali:
- Primo acconto (giugno 2019): 40% dell’IRES 2018
- Secondo acconto (novembre 2019): 60% dell’IRES 2018
Tuttavia, se l’imposta presunta per il 2019 (considerando gli investimenti con Super Ammortamento) è inferiore all’80% dell’imposta 2018, è possibile versare acconti ridotti.
| Scaglione Reddito 2018 | Aliquota IRES 2018 | Primo Acconto 2019 (40%) | Secondo Acconto 2019 (60%) |
|---|---|---|---|
| Fino a €300.000 | 24% | 9.6% | 14.4% |
| Oltre €300.000 | 27.5% | 11% | 16.5% |
3. Passaggi per il Calcolo Corretto
Per calcolare correttamente gli acconti IRES 2019 con Super Ammortamento:
- Determinare l’IRES lorda 2019 sul reddito imponibile 2018
- Calcolare il risparmio fiscale derivante dal Super Ammortamento:
- Investimento × 140% = Base ammortamento fiscale
- Base ammortamento × aliquota IRES = Risparmio fiscale
- Determinare l’IRES netta 2019 (IRES lorda – risparmio fiscale)
- Confrontare con gli acconti già versati per determinare il saldo
4. Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo:
- Reddito imponibile 2018: €500.000
- Aliquota IRES: 24%
- Investimenti 2019: €200.000 (con Super Ammortamento 140%)
- Primo acconto versato: €24.000
- Secondo acconto versato: €36.000
| Voce | Calcolo | Importo (€) |
|---|---|---|
| IRES lorda 2019 (24% di €500.000) | €500.000 × 24% | 120.000 |
| Base ammortamento Super Ammortamento | €200.000 × 140% | 280.000 |
| Risparmio fiscale (24% di €280.000) | €280.000 × 24% | 67.200 |
| IRES netta 2019 | €120.000 – €67.200 | 52.800 |
| Acconti versati (€24.000 + €36.000) | – | 60.000 |
| Saldo a credito | €60.000 – €52.800 | 7.200 |
5. Normativa di Riferimento
Il Super Ammortamento 2019 è regolato dai seguenti provvedimenti:
- Legge di Bilancio 2019 (Legge n. 145/2018): Articolo 1, commi da 34 a 45
- Decreto Crescita (D.L. n. 34/2019): Proroga per investimenti entro il 30/06/2020
- Circolare Agenzia Entrate n. 12/E del 2019: Chiarimenti operativi
Per approfondimenti ufficiali, consultare:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Super Ammortamento
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Legge di Bilancio 2019
- Gazzetta Ufficiale – Testo Legge 145/2018
6. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo degli acconti IRES con Super Ammortamento, gli errori più frequenti includono:
- Dimenticare di applicare il 140% alla base ammortizzabile
- Confondere l’ammortamento civilistico (100%) con quello fiscale (140%)
- Non considerare i limiti temporali per gli investimenti (31/12/2019 o 30/06/2020)
- Errata determinazione della base imponibile per il calcolo degli acconti
- Omettere la verifica del limite dell’80% per la riduzione degli acconti
Avviso importante: Questo strumento fornisce una stima indicativa. Per una consulenza fiscale precisa, si consiglia di rivolgersi a un commercialista o a un consulente del lavoro abilitato. I risultati possono variare in base a specifiche situazioni aziendali e interpretazioni normative. L’autore declina ogni responsabilità per eventuali errori o omissioni.
7. Domande Frequenti
D: Il Super Ammortamento si applica a tutti i beni?
R: No, sono esclusi:
- I beni immobili (fabbricati e costruzioni)
- I beni usati o rigenerati
- I veicoli a motore (esclusi quelli strumentali per l’attività)
- I beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%
D: Posso usufruire del Super Ammortamento se ho già beneficiato di altri incentivi?
R: No, il Super Ammortamento non è cumulabile con:
- Iper Ammortamento (250% per Industry 4.0)
- Credito d’imposta Ricerca & Sviluppo
- Altri benefici che prevedono maggiorazioni della base ammortizzabile
D: Come devo documentare gli investimenti per il Super Ammortamento?
R: È necessario conservare:
- Fatture di acquisto con data certa entro il 31/12/2019 (o 30/06/2020 per ordini accettati entro fine 2019)
- Documentazione che attesti l’interconnessione per i beni Industry 4.0 (se applicabile)
- Registro dei beni ammortizzabili aggiornato
- Dichiarazione dei redditi con indicazione specifica del beneficio
D: Cosa succede se sbaglio il calcolo degli acconti?
R: In caso di:
- Acconti insufficienti: Dovrai pagare il saldo maggiorato di interessi (3% annuo) e sanzioni (0,40% mensile)
- Acconti eccessivi: Potrai compensare il credito con altri tributi o chiedere il rimborso
È possibile ravvedimento operoso per regolarizzare eventuali errori con sanzioni ridotte.
8. Confronto tra Super Ammortamento e Iper Ammortamento
| Caratteristica | Super Ammortamento (140%) | Iper Ammortamento (250%) |
|---|---|---|
| Percentuale maggiorazione | 140% | 250% |
| Beni ammissibili | Beni materiali strumentali nuovi (esclusi immobili) | Beni materiali e immateriali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale (Industry 4.0) |
| Periodo validità | Investimenti entro 31/12/2019 (30/06/2020 per ordini accettati entro fine 2019) | Investimenti entro 31/12/2019 (prorogato al 30/06/2020 per ordini e 30/11/2020 per consegne) |
| Cumulabilità | No con Iper Ammortamento o altri benefici simili | No con Super Ammortamento |
| Documentazione richiesta | Fatture e registro beni ammortizzabili | Fatture, perizia tecnica per interconnessione, registro beni |
| Esempio risparmio (investimento €100.000, aliquota 24%) | €100.000 × 140% × 24% = €33.600 | €100.000 × 250% × 24% = €60.000 |
9. Strategie di Ottimizzazione Fiscale
Per massimizzare i benefici del Super Ammortamento 2019:
- Anticipa gli investimenti: Acquista i beni entro il 31/12/2019 per usufruire della maggiorazione
- Combina con altri benefici:
- Credito d’imposta formazione 4.0
- Deduzione per attività di R&S
- Ottimizza il piano di ammortamento:
- Utilizza il metodo a quote costanti per distribuire il beneficio
- Valuta l’ammortamento anticipato per beni con obsolescenza rapida
- Verifica la convenienza:
- Confronta il Super Ammortamento con le detrazioni per investimenti in beni strumentali
- Valuta l’impatto sulla liquidità aziendale
10. Novità e Aggiornamenti 2020
Per l’anno 2020, il Super Ammortamento è stato sostituito da nuove misure:
- Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (10% per beni materiali, 15% per beni immateriali 4.0)
- Proroga Iper Ammortamento per investimenti in beni Industry 4.0 entro il 30/11/2020 (con ordine entro 31/12/2019)
- Nuove agevolazioni per il Mezzogiorno con aliquote maggiorate
Si consiglia di verificare sempre le ultime disposizioni sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
11. Caso Studio: Impresa Manifatturiera
Scenario: Azienda con reddito imponibile 2018 di €800.000, aliquota IRES 24%, che nel 2019 investe €300.000 in nuovi macchinari con Super Ammortamento.
| Voce | Calcolo | Importo (€) |
|---|---|---|
| IRES lorda 2019 | €800.000 × 24% | 192.000 |
| Base Super Ammortamento | €300.000 × 140% | 420.000 |
| Risparmio fiscale annuo (quote costanti in 5 anni) | (€420.000 / 5) × 24% | 20.160 |
| IRES netta 2019 | €192.000 – €20.160 | 171.840 |
| Primo acconto 2019 (40% di €192.000) | – | 76.800 |
| Secondo acconto 2019 (60% di €192.000) | – | 115.200 |
| Saldo 2019 (€171.840 – €192.000) | – | -20.160 (credito) |
In questo caso, l’azienda avrebbe un credito di €20.160 da utilizzare in compensazione o da chiedere a rimborso.
12. Conclusioni e Raccomandazioni Finali
Il calcolo degli acconti IRES 2019 con Super Ammortamento richiede:
- Precisione nei dati: Reddito 2018, aliquota applicabile, importi investiti
- Tempestività: Rispetto delle scadenze per acconti (giugno e novembre)
- Documentazione: Conservazione di fatture e registri per eventuali controlli
- Consulenza professionale: Per situazioni complesse o dubbi interpretativi
Utilizza questo strumento come supporto preliminare, ma affidati sempre a un professionista per la dichiarazione definitiva. Il Super Ammortamento rappresenta un’opportunità significativa per ridurre il carico fiscale, ma richiede una pianificazione attenta per massimizzare i benefici senza incorrere in errori.