Calcolatore Acconti IVA con VL 2019 Pari a Zero
Calcola gli acconti IVA per il 2020 e 2021 quando il volume d’affari 2019 è zero. Segui le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Guida Completa al Calcolo degli Acconti IVA con Volume d’Affari 2019 Pari a Zero
Quando il volume d’affari dell’anno precedente (nel nostro caso il 2019) è pari a zero, il calcolo degli acconti IVA per gli anni successivi richiede particolare attenzione. Questa situazione si verifica tipicamente per:
- Nuove attività avviate nel 2020
- Imprese che non hanno registrato operazioni imponibili nel 2019
- Professionisti che hanno iniziato l’attività nel 2020
- Soggetti che nel 2019 erano in regime di esonero IVA
Normativa di Riferimento
Il calcolo degli acconti IVA è disciplinato dall’art. 6 del DPR 542/1999, che stabilisce:
- Per i contribuenti con volume d’affari dell’anno precedente superiore a €400.000, gli acconti sono calcolati sul 100% dell’IVA dovuta per l’anno precedente
- Per i contribuenti con volume d’affari dell’anno precedente fino a €400.000, gli acconti sono calcolati:
- Primo acconto: 50% dell’IVA dovuta per l’anno precedente
- Secondo acconto: 50% dell’IVA dovuta per l’anno precedente
- Quando il volume d’affari dell’anno precedente è zero, si applicano regole speciali
Caso Specifico: VL 2019 = 0
Quando il volume d’affari 2019 è pari a zero, l’Agenzia delle Entrate (circolare 1/E del 2020) prevede due possibili approcci:
| Metodo | Descrizione | Base di Calcolo | Percentuale |
|---|---|---|---|
| Metodo Storico | Non applicabile (VL 2019 = 0) | N/A | N/A |
| Metodo Previsionale | Basato sulla stima dell’IVA dovuta per l’anno in corso | IVA prevista per il 2020 | 100% (unica soluzione) |
| Metodo Alternativo | Per nuovi contribuenti (primo anno di attività) | N/A | Nessun acconto dovuto |
La circolare 1/E/2020 dell’Agenzia delle Entrate specifica che per i contribuenti con volume d’affari dell’anno precedente pari a zero:
“I soggetti che nell’anno precedente non hanno esercitato attività d’impresa, arte o professione o che, pur avendola esercitata, non hanno realizzato operazioni imponibili, non sono tenuti al versamento degli acconti dell’imposta sul valore aggiunto per l’anno in corso, salvo che non optino per il versamento in acconto sulla base di una stima dell’imposta dovuta per l’anno in corso.”
Procedura di Calcolo Step-by-Step
-
Verifica del volume d’affari 2019
Confermare che il volume d’affari 2019 sia effettivamente zero. Questo include:
- Operazioni esenti (art. 10 DPR 633/72)
- Operazioni non imponibili
- Operazioni fuori campo IVA
Solo se il totale di tutte queste operazioni è zero, si applica la regola speciale.
-
Determinazione del regime fiscale
Il regime fiscale influisce sulla necessità di versare gli acconti:
- Regime ordinario: Obbligo di acconti se si opta per il metodo previsionale
- Regime forfetario: Esonero dagli acconti IVA (art. 1, c. 54-89, L. 190/2014)
- Regime dei minimi: Esonero dagli acconti IVA
-
Scelta del metodo di calcolo
Per i contribuenti in regime ordinario con VL 2019 = 0:
- Opzione 1: Nessun versamento di acconti (nessun obbligo)
- Opzione 2: Versamento volontario basato su stima (metodo previsionale)
-
Calcolo con metodo previsionale
Se si sceglie di versare gli acconti:
- Stimare l’IVA dovuta per l’anno 2020
- Calcolare il 100% di tale importo
- Versare in un’unica soluzione entro il 27 dicembre 2020
- In alternativa, versare in due rate:
- 50% entro il 30 novembre 2020
- 50% entro il 27 dicembre 2020
-
Compilazione del modello F24
Per il versamento:
- Codice tributo: 6001 (IVA acconto)
- Anno di riferimento: 2020
- Mese: 12 (per il primo acconto) o 11 (per il secondo acconto se rateizzato)
Esempio Pratico
Mario Rossi apre la partita IVA il 1° gennaio 2020. Nel 2019 non ha avuto alcun volume d’affari. Nel 2020 prevede:
- Volume d’affari: €50.000
- Aliquota IVA: 22%
- IVA a debito prevista: €11.000 (50.000 × 22%)
- IVA a credito prevista: €2.000
- IVA netta prevista: €9.000
Mario può scegliere:
- Non versare alcun acconto (nessun obbligo)
- Versare un acconto volontario di €9.000 in un’unica soluzione entro il 27/12/2020
- Versare in due rate:
- €4.500 entro il 30/11/2020
- €4.500 entro il 27/12/2020
Errori Comuni da Evitare
Nella pratica, si riscontrano spesso questi errori:
-
Versamento in eccesso
Alcuni contribuenti versano gli acconti basandosi su stime eccessivamente prudenziali, creando crediti IVA inutilizzati.
-
Omesso versamento con metodo previsionale
Chi opta per il metodo previsionale deve versare l’acconto calcolato. L’omesso versamento comporta sanzioni (30% dell’importo non versato).
-
Confusione tra acconti IVA e saldi
Gli acconti IVA sono distinti dal saldo IVA annuale. Il saldo 2020 (da versare entro il 16/03/2021) tiene conto degli acconti già versati.
-
Errata compilazione del modello F24
Utilizzare il codice tributo sbagliato (es. 6099 invece di 6001) o indicare l’anno errato.
Casi Particolari
| Situazione | Trattamento Acconti IVA | Normativa |
|---|---|---|
| Attività iniziata nel 2020 con VL 2019 = 0 | Nessun obbligo (opzionale previsionale) | Art. 6, c. 3, DPR 542/99 |
| Attività in regime forfetario | Esonero totale dagli acconti IVA | Art. 1, c. 54-89, L. 190/2014 |
| Attività con VL 2019 < €400.000 ma > 0 | Acconti al 50% dell’IVA 2019 | Art. 6, c. 2, DPR 542/99 |
| Attività con VL 2019 > €400.000 | Acconti al 100% dell’IVA 2019 | Art. 6, c. 1, DPR 542/99 |
| Soggetti in liquidazione | Nessun obbligo di acconti | Circolare 1/E/2020 |
Documentazione e Conservazione
È fondamentale conservare:
- Copie dei modelli F24 di versamento degli acconti
- Documentazione che attesti il volume d’affari 2019 = 0 (dichiarazione IVA 2020, registro IVA)
- Eventuali stime utilizzate per il metodo previsionale
- Comunicazioni con l’Agenzia delle Entrate
La conservazione deve avvenire per almeno 5 anni (art. 22, DPR 633/72).
Ravvedimento Operoso
In caso di errori nel calcolo o versamento degli acconti, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. 472/97):
- Ravvedimento breve (entro 14 giorni): sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo
- Ravvedimento medio (entro 90 giorni): sanzione del 3,75%
- Ravvedimento lungo (oltre 90 giorni): sanzione del 4,29%
Per gli acconti IVA, il codice tributo da utilizzare nel ravvedimento è il 8901.
Domande Frequenti
1. Sono obbligato a versare gli acconti IVA se nel 2019 non ho avuto volume d’affari?
No, non sei obbligato. Puoi scegliere di non versare alcun acconto. Tuttavia, se prevedi un’IVA significativa per il 2020, potresti optare per il versamento volontario per evitare un saldo eccessivo a marzo 2021.
2. Posso versare gli acconti anche se non sono obbligato?
Sì, puoi optare per il metodo previsionale e versare gli acconti sulla base di una stima dell’IVA dovuta per il 2020. Questo può essere utile per distribuire il carico fiscale.
3. Cosa succede se non verso gli acconti e poi il saldo IVA 2020 è molto alto?
Non ci sono sanzioni per il mancato versamento degli acconti quando non sei obbligato. Dovrai semplicemente pagare l’intero saldo IVA entro il 16 marzo 2021.
4. Come faccio a dimostrare che il mio volume d’affari 2019 era zero?
Puoi utilizzare:
- La dichiarazione IVA 2020 (quadro VA)
- I registri IVA del 2019
- La comunicazione di inizio attività (se il 2020 è il primo anno)
5. Posso utilizzare il credito IVA 2019 per compensare gli acconti 2020?
No, se il volume d’affari 2019 era zero, non hai credito IVA da riportare. Il credito IVA può essere utilizzato solo se derivante da dichiarazioni precedenti con volume d’affari positivo.
6. Qual è la scadenza per il versamento degli acconti IVA?
Le scadenze per il 2020 sono:
- Secondo acconto (o unico acconto): 27 dicembre 2020
- Primo acconto (se rateizzato): 30 novembre 2020
7. Cosa cambia per il 2021?
Per il 2021, il calcolo degli acconti dipenderà dal volume d’affari 2020:
- Se VL 2020 ≤ €400.000: acconti al 50% dell’IVA 2020
- Se VL 2020 > €400.000: acconti al 100% dell’IVA 2020