Calcolatore Acconto CIRA 2019
Guida Completa al Calcolo Acconto CIRA 2019
Il calcolo dell’acconto CIRA (Contributo per l’Incentivazione della Rottamazione degli Autoveicoli) per l’anno 2019 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per tutti gli operatori del settore carburanti. Questo contributo, istituito con la Legge n. 448/1998, ha lo scopo di finanziare gli incentivi per la rottamazione dei veicoli inquinanti e la promozione di veicoli a basso impatto ambientale.
Cos’è il CIRA e a chi si applica
Il CIRA è un contributo che grava sulla vendita di carburanti per autotrazione. Sono tenuti al versamento:
- I produttori di carburanti
- Gli importatori
- I depositari fiscali
- I soggetti che immettono in consumo i carburanti
Base imponibile e aliquote 2019
La base imponibile è rappresentata dalla quantità di carburante immessa in consumo nel territorio italiano. Le aliquote per il 2019 sono così suddivise:
| Tipo carburante | Aliquota (€/1000 litri) | Aliquota (€/kg per metano) |
|---|---|---|
| Benzina | 728.40 | – |
| Diesel | 617.40 | – |
| GPL | 245.69 | – |
| Metano | – | 0.0089 |
Modalità di calcolo dell’acconto
Il calcolo dell’acconto CIRA segue queste regole fondamentali:
- Periodicità trimestrale: I versamenti devono essere effettuati entro il giorno 16 del mese successivo a ciascun trimestre solare.
- Base di calcolo: L’acconto è pari al 100% dell’imposta dovuta nel trimestre precedente.
- Conguaglio annuale: Entro il 16 febbraio dell’anno successivo viene effettuato il conguaglio tra quanto versato a titolo di acconto e l’imposta effettivamente dovuta.
Esempio pratico di calcolo
Supponiamo che un operatore abbia immesso in consumo nel primo trimestre 2019:
- 50.000 litri di benzina
- 30.000 litri di diesel
Il calcolo sarebbe:
Benzina: (50.000/1000) × 728.40 = €36.420
Diesel: (30.000/1000) × 617.40 = €18.522
Totale: €54.942
Per il secondo trimestre, l’acconto sarebbe pari a €54.942 (100% del trimestre precedente).
Scadenze e modalità di versamento
Le scadenze per il versamento degli acconti CIRA 2019 sono:
| Periodo di riferimento | Scadenza versamento | Codice tributo |
|---|---|---|
| Primo trimestre (gen-mar) | 16 aprile | 6740 |
| Secondo trimestre (apr-giu) | 16 luglio | 6740 |
| Terzo trimestre (lug-set) | 16 ottobre | 6740 |
| Quarto trimestre (ott-dic) | 16 gennaio 2020 | 6740 |
| Saldo annuale | 16 febbraio 2020 | 6741 |
Normativa di riferimento
La disciplina del CIRA è contenuta nei seguenti atti normativi:
- Legge 23 dicembre 1998, n. 448 (art. 59, commi 1-13)
- Decreto Ministeriale 21 dicembre 1999
- Decreto Ministeriale 23 dicembre 2000 (modifiche aliquote)
- Legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Legge di Bilancio 2018) per le aliquote 2019
Per consultare i testi ufficiali:
- Legge 448/1998 su Gazzetta Ufficiale
- Agenzia delle Entrate – CIRA
- Ministero dello Sviluppo Economico – Incentivi auto
Errori comuni e sanzioni
Gli errori più frequenti nel calcolo e versamento del CIRA includono:
- Errata quantificazione: Dimenticanza di includere tutti i carburanti soggetti a CIRA
- Scadenze non rispettate: Versamento oltre il giorno 16 del mese successivo
- Codici tributo errati: Utilizzo del codice 6741 per gli acconti invece che 6740
- Mancato conguaglio annuale: Omessa dichiarazione annuale entro febbraio
Le sanzioni per omesso o insufficienti versamenti sono:
- Sanzione del 30% dell’importo non versato
- Interessi moratori allo 0,40% mensile
- Possibile iscrizione a ruolo per importi superiori a €5.000
Differenze tra CIRA e accise tradizionali
È importante non confondere il CIRA con le tradizionali accise sui carburanti:
| Caratteristica | CIRA | Accise tradizionali |
|---|---|---|
| Finalità | Finanziamento incentivi rottamazione | Entrata erariale generale |
| Destinazione | Vincolata (fondo specifico) | Bilancio statale |
| Aliquote | Fisse per legge | Variabili (aggiornate annualmente) |
| Versamento | Trimestrale con conguaglio | Mensile o trimestrale |
| Codici tributo | 6740 (acconti), 6741 (saldo) | Diversi per tipo carburante |
Novità e aggiornamenti 2019
Per l’anno 2019, le principali novità riguardano:
- Conferma aliquote: Nessuna variazione rispetto al 2018
- Estensione obblighi: Inclusione dei distributori stradali con volumi >500m³/anno
- Digitalizzazione: Obbligo di trasmissione telematica dei dati tramite il portale dell’Agenzia delle Dogane
- Controlli incrociati: Potenziamento dei controlli tra dati CIRA e registri carburanti
Consigli per una corretta gestione
Per evitare errori e sanzioni, si consiglia:
- Mantenere un registro aggiornato di tutti i carburanti immessi in consumo
- Utilizzare software di contabilità specifici per il settore oil
- Verificare mensilmente la coerenza tra dati contabili e fisici
- Consultare periodicamente le circolari dell’Agenzia delle Dogane
- Affidarsi a consulenti specializzati in fiscalità energetica
Domande frequenti
1. Il CIRA si applica anche ai carburanti per uso agricolo?
No, i carburanti agevolati per uso agricolo (gasolio agricolo) sono esenti dal CIRA. L’esenzione è prevista dall’art. 59, comma 3 della Legge 448/1998.
2. Come si calcola il CIRA per il metano?
Per il metano, l’aliquota è espressa in €/kg invece che €/1000 litri. La formula è:
(Quantità in kg) × 0.0089 = Importo CIRA dovuto
3. È possibile compensare crediti CIRA con altri debiti tributari?
Sì, è possibile utilizzare i crediti CIRA in compensazione tramite modello F24, indicando il codice tributo 6741 nella sezione “Erario”.
4. Cosa succede in caso di eccedenza di versamento?
Le eccedenze possono essere:
- Chieste a rimborso tramite istanza all’Agenzia delle Dogane
- Utilizzate in compensazione nei versamenti successivi
- Portate in detrazione nella dichiarazione annuale
5. Il CIRA si applica anche ai carburanti per aviazione?
No, i carburanti per aviazione (Jet A1, Avgas) sono esenti dal CIRA in quanto non destinati all’autotrazione.
Conclusione
La corretta gestione del CIRA rappresenta un aspetto fondamentale per gli operatori del settore carburanti. La complessità della normativa e la severità delle sanzioni in caso di errori rendono indispensabile:
- Un’attenta pianificazione dei versamenti trimestrali
- Un sistema di registrazione preciso delle quantità di carburante
- Una verifica costante degli aggiornamenti normativi
- La consulenza di professionisti specializzati
Ricordiamo che le informazioni fornite hanno valore puramente indicativo e non sostituiscono la consulenza di un commercialista o di un avvocato tributarista specializzato in fiscalità energetica.