Calcolatore Acconto IRES 2018
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2018 secondo le disposizioni dell’Agenzia delle Entrate
Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2018
L’acconto IRES rappresenta un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società che le imprese sono tenute a versare durante l’anno d’imposta. Per l’anno 2018, il calcolo dell’acconto IRES segue regole specifiche stabilite dall’Agenzia delle Entrate che tengono conto sia del reddito dell’anno precedente che delle previsioni per l’anno in corso.
Normativa di Riferimento
Il calcolo dell’acconto IRES 2018 si basa sulle seguenti disposizioni normative:
- Articolo 17 del D.P.R. n. 602/1973 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte)
- Articolo 37 del D.P.R. n. 600/1973 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi)
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 10/E del 15 aprile 2018
- Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 42/E del 27 aprile 2018
Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES
Esistono due principali metodi per calcolare l’acconto IRES:
-
Metodo Storico (100%)
Questo metodo si basa sull’IRES dovuta per l’anno precedente (2017). L’acconto viene calcolato come:
Acconto = IRES 2017 × 100%
È il metodo più semplice e viene automaticamente applicato se non si opta per il metodo previsionale.
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Metodo Previsionale (103%)
Questo metodo tiene conto del reddito previsto per l’anno in corso (2018). L’acconto viene calcolato come:
Acconto = (Reddito Previsto 2018 × Aliquota IRES) × 103%
Il coefficiente del 103% viene applicato per coprire eventuali differenze tra la previsione e il reddito effettivo.
Attenzione: Se l’acconto calcolato con il metodo previsionale è inferiore di almeno il 20% rispetto a quello calcolato con il metodo storico, è possibile optare per il pagamento dell’acconto in misura pari al 100% dell’IRES dell’anno precedente.
Scadenze per il Versamento
Per l’anno 2018, le scadenze per il versamento dell’acconto IRES sono:
- 18 giugno 2018: Primo acconto (o acconto unico)
- 26 novembre 2018: Secondo acconto (saldo)
È possibile versare l’acconto in un’unica soluzione entro il 18 giugno 2018, oppure in due rate:
- 40% dell’acconto totale entro il 18 giugno
- 60% dell’acconto totale entro il 26 novembre
Aliquote IRES 2018
Le aliquote IRES applicabili per il 2018 sono:
| Tipologia di Soggetto | Aliquota IRES | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.) | 24% | Aliquota standard |
| Società cooperative e di mutua assicurazione | 24% o 27.5% | 27.5% per la parte di reddito eccedente i limiti previsti |
| Enti non commerciali | 24% | Sul reddito d’impresa |
| Società ed enti residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato | 31.4% | Aliquota maggiorata (24% + 7.4%) |
Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Reddito imponibile 2017: €150.000
- Aliquota IRES: 24%
- Reddito previsto 2018: €160.000
Metodo Storico:
IRES 2017 = €150.000 × 24% = €36.000
Acconto 2018 = €36.000 × 100% = €36.000
Metodo Previsionale:
IRES Prevista 2018 = €160.000 × 24% = €38.400
Acconto 2018 = €38.400 × 103% = €39.552
In questo caso, il contribuente potrà scegliere il metodo più conveniente (quello storico, €36.000) poiché la differenza è superiore al 20%.
Codici Tributo per il Versamento
Per il versamento dell’acconto IRES 2018, utilizzare i seguenti codici tributo:
| Descrizione | Codice Tributo |
|---|---|
| Acconto IRES – Primo acconto o acconto in un’unica soluzione | 4034 |
| Acconto IRES – Secondo acconto | 4035 |
Modalità di Versamento
Il versamento dell’acconto IRES può essere effettuato attraverso:
- Modello F24: Il metodo più comune, che permette di compensare eventuali crediti d’imposta.
- Home Banking: Tramite i servizi online della propria banca.
- Uffici Postali: Utilizzando i bollettini precompilati.
È importante conservare la ricevuta del pagamento come prova dell’avvenuto versamento.
Sanzioni per Omesso o Insufficiente Versamento
In caso di omesso o insufficiente versamento dell’acconto IRES, sono previste sanzioni amministrative:
- Sanzione base: 30% dell’importo non versato.
- Riduzione a 1/10: Se il versamento viene effettuato entro 15 giorni dalla scadenza (ravvedimento operoso).
- Interessi: Calcolati al tasso legale (0,3% per il 2018) per ogni giorno di ritardo.
È possibile regolarizzare la posizione attraverso il ravvedimento operoso, versando la somma dovuta maggiorata degli interessi e della sanzione ridotta.
Differenze tra Acconto e Saldo IRES
È importante distinguere tra:
- Acconto IRES: Pagamento anticipato basato su stime o dati storici.
- Saldo IRES: Differenza tra l’imposta dovuta sull’effettivo reddito dell’anno e gli acconti già versati, da pagare entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.
| Elemento | Acconto IRES | Saldo IRES |
|---|---|---|
| Base di calcolo | Reddito dell’anno precedente o previsione | Reddito effettivo dell’anno |
| Scadenza | Giugno e novembre | Termine dichiarazione (generalmente giugno/luglio dell’anno successivo) |
| Finalità | Pagamento anticipato | Conguaglio finale |
| Sanzioni | 30% sull’omesso versamento | 30% sull’omesso versamento + interessi |
Casi Particolari
Alcune situazioni richiedono attenzione particolare:
- Start-up Innovative: Possono beneficiare di esenzioni o riduzioni dell’acconto IRES nei primi anni di attività.
- Società in Perdita: Se il reddito imponibile è negativo, non è dovuto alcun acconto IRES.
- Fusione o Scissione: In caso di operazioni straordinarie, il calcolo dell’acconto deve tenere conto dei redditi dei soggetti coinvolti.
- Cambio di Periodo d’Imposta: Se l’esercizio sociale non coincide con l’anno solare, il calcolo dell’acconto segue regole specifiche.
Documentazione da Conservare
Per poter dimostrare la correttezza del calcolo dell’acconto IRES, è necessario conservare:
- Bilancio 2017 (approvato e depositato)
- Dichiarazione dei redditi 2017 (Modello Redditi SC o Unico)
- Previsioni di bilancio 2018 (se si utilizza il metodo previsionale)
- Ricevute dei versamenti effettuati
- Eventuali comunicazioni con l’Agenzia delle Entrate
Riferimenti Normativi e Pratici
Per approfondimenti, si possono consultare i seguenti documenti ufficiali:
- Normativa Agenzia delle Entrate
- Pratiche Fiscali – Agenzia delle Entrate
- Gazzetta Ufficiale – Testi Normativi
Per casi particolari o dubbi interpretativi, è sempre consigliabile consultare un commercialista o un consulente fiscale specializzato.
Domande Frequenti
1. Cosa succede se non verso l’acconto IRES?
In caso di omesso versamento, scattano automaticamente le sanzioni del 30% sull’importo non pagato, oltre agli interessi di mora calcolati giornalmente. È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta.
2. Posso pagare l’acconto IRES in un’unica soluzione?
Sì, è possibile versare l’intero acconto in un’unica soluzione entro il 18 giugno 2018, senza dover effettuare il secondo versamento a novembre.
3. Come si calcola l’acconto se nel 2017 ho avuto una perdita?
Se nel 2017 il reddito imponibile era negativo (perdita), non è dovuto alcun acconto IRES per il 2018. Tuttavia, se si prevede un reddito positivo per il 2018, è possibile versare un acconto volontario basato sulle previsioni.
4. Posso modificare l’acconto già versato?
Sì, è possibile integrare l’acconto versato entro la scadenza del secondo acconto (26 novembre 2018). In caso di versamento insufficiente, si applicano sanzioni solo sulla differenza non coperta.
5. Qual è la differenza tra acconto IRES e acconto IRAP?
L’acconto IRES si riferisce all’imposta sul reddito delle società, mentre l’acconto IRAP è relativo all’imposta regionale sulle attività produttive. Sono due imposte distinte con aliquote, basi imponibili e codici tributo diversi.
Conclusione
Il calcolo dell’acconto IRES 2018 richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa fiscale. Utilizzare il metodo più vantaggioso (storico o previsionale) può portare a significativi risparmi, soprattutto in caso di variazioni significative del reddito tra un anno e l’altro.
Ricordiamo che questo strumento ha valore puramente indicativo e non sostituisce la consulenza di un professionista. Per situazioni complesse o in caso di dubbi, è sempre consigliabile rivolgersi a un commercialista o a un consulente fiscale.
Mantenere una corretta pianificazione fiscale permette non solo di evitare sanzioni, ma anche di ottimizzare la posizione fiscale della società, liberando risorse per gli investimenti e la crescita aziendale.