Calcolo Acconto Ires 2018 Epc

Calcola l’acconto IRES per l’anno 2018 secondo il metodo EPC (Eccedenza Presunta di Competenza)

Guida Completa al Calcolo Acconto IRES 2018 con Metodo EPC

Il calcolo dell’acconto IRES per l’anno 2018 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per le società di capitali e gli enti commerciali residenti in Italia. Questo articolo fornisce una guida dettagliata sul metodo EPC (Eccedenza Presunta di Competenza), analizzando le normative vigenti, le formule di calcolo e le scadenze da rispettare.

1. Cos’è l’Acconto IRES e Quando si Applica

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali e dagli enti commerciali. L’acconto IRES consiste in un pagamento anticipato dell’imposta dovuta per l’anno in corso, suddiviso in due rate:

• Prima rata: scadenza 30 giugno (40% dell’acconto totale)
• Seconda rata: scadenza 30 novembre (60% dell’acconto totale)

Attenzione:

Per l’anno 2018, l’acconto IRES doveva essere calcolato tenendo conto delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2018, che ha confermato l’aliquota standard al 24% con alcune eccezioni.

2. Metodo EPC: Eccedenza Presunta di Competenza

Il metodo EPC (art. 17 del DPR 435/2001) consente di calcolare l’acconto IRES in base a una stima del reddito presunto per l’anno in corso. La formula è:

Acconto IRES = (Reddito Presunto 2018 × Aliquota IRES) – Crediti d’Imposta

Dove:

• Reddito Presunto 2018: Calcolato come il maggiore tra:
  • 88% del reddito imponibile 2017
  • 100% del reddito imponibile 2016 (se superiore)
• Aliquota IRES: 24% (standard) o 27.5% per specifiche categorie (es. società petrolifere)
• Crediti d’Imposta: Eventuali crediti maturati nell’anno precedente

3. Confronto tra Metodo EPC e Metodo Storico

Il contribuente può scegliere tra due metodi per il calcolo dell’acconto IRES:

Criterio	Metodo EPC	Metodo Storico
Base di calcolo	Reddito presunto 2018 (88% del 2017)	100% dell’IRES dovuta per il 2017
Vantaggi	Maggiore precisione se si prevede un calo dei redditi	Semplicità di calcolo
Svantaggi	Complessità nel determinare il reddito presunto	Rischio di sovrastima se i redditi calano
Consigliato per	Società con redditi in diminuzione	Società con redditi stabili o in crescita

4. Passaggi Pratici per il Calcolo

1. Determinare il reddito imponibile 2017: Riportato dal modello Redditi SC/2018 (rigo RN33).
2. Calcolare il reddito presunto 2018:

   Reddito Presunto = max(88% × Reddito 2017; Reddito 2016)

3. Applicare l’aliquota IRES:

   IRES Presunta = Reddito Presunto × Aliquota (24% o 27.5%)

4. Sottrare i crediti d’imposta: Eventuali crediti per investimenti, ricerca, ecc.
5. Suddividere in rate:
   • Prima rata (40%) entro il 30/06/2018
   • Seconda rata (60%) entro il 30/11/2018

5. Esempio Pratico di Calcolo

Supponiamo una Srl con i seguenti dati:

• Reddito imponibile 2017: €150.000
• Reddito imponibile 2016: €140.000
• Aliquota IRES: 24%
• Crediti d’imposta: €2.000

Passo 1: Reddito presunto 2018 = max(88% × 150.000; 140.000) = €132.000

Passo 2: IRES presunta = 132.000 × 24% = €31.680

Passo 3: Acconto lordo = €31.680 – €2.000 = €29.680

Passo 4:

• Prima rata = 40% × 29.680 = €11.872 (scadenza 30/06/2018)
• Seconda rata = 60% × 29.680 = €17.808 (scadenza 30/11/2018)

6. Errori Comuni e Sanzioni

Gli errori più frequenti nel calcolo dell’acconto IRES includono:

• Omesso pagamento: Sanzione dal 30% al 100% dell’importo dovuto (art. 13 del D.Lgs. 471/1997).
• Pagamento insufficiente: Interessi moratori (tasso legale + 2%) e sanzione dello 0,2% mensile.
• Scelta errata del metodo: Il metodo EPC richiede una stima accurata; in caso di sottostima eccessiva (>20%), scatta la sanzione per infedele dichiarazione.

Importante:

Secondo i dati del Rapporto 2019 dell’Agenzia delle Entrate, nel 2018 il 12% delle società di capitali ha commesso errori nel calcolo degli acconti, con una media di €4.200 di sanzioni per pratica.

7. Normativa di Riferimento

Le principali fonti normative per l’acconto IRES 2018 sono:

• Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR): Art. 75 (IRES) e Art. 17 (Acconti).
• DPR 435/2001: Regolamento per l’applicazione dell’IRES.
• Legge di Bilancio 2018 (L. 205/2017): Conferma aliquote e scadenze.
• Circolare Agenzia delle Entrate 12/E/2018: Chiarimenti operativi.

Per approfondimenti, consultare la guida ufficiale del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

8. Domande Frequenti

D: È obbligatorio utilizzare il metodo EPC?

R: No, il contribuente può scegliere liberamente tra metodo EPC e metodo storico. Tuttavia, il metodo EPC è spesso più vantaggioso in caso di prevista diminuzione dei redditi.

D: Cosa succede se non pago l’acconto?

R: Oltre alle sanzioni (fino al 100% dell’importo), l’Agenzia delle Entrate può iscrivere a ruolo il debito, con conseguente pignoramento dei conti correnti o dei beni aziendali.

D: Posso compensare l’acconto IRES con crediti IVA?

R: Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con crediti IVA o altri crediti tributari, utilizzando il modello F24.

D: Come si calcola l’acconto per le società neo-costituite?

R: Per le società costituite nel 2018, l’acconto non è dovuto. Per quelle costituite nel 2017, si applica il metodo storico sul reddito del primo periodo d’imposta.

9. Strategie per Ottimizzare l’Acconto IRES

Alcune strategie legittime per ridurre l’onere dell’acconto IRES:

1. Anticipare le spese deducibili: Acquisto di beni ammortizzabili entro il 31/12/2017 per ridurre il reddito 2017.
2. Utilizzare i crediti d’imposta: Crediti per ricerca, formazione, o investimenti in aree svantaggiate.
3. Rivalutare i beni aziendali: La rivalutazione dei beni materiali/immateriali può generare minusvalenze utilizzabili.
4. Differire i ricavi: Posticipare l’emissione di fatture a dopo il 31/12/2017 (ove possibile).

Confronto tra Strategie di Ottimizzazione (Dati 2018)

Strategia	Riduzione Media IRES	Rischio Fiscale	Costo Amministrativo
Anticipo spese deducibili	8-12%	Basso	Moderato
Utilizzo crediti d’imposta	5-30%	Nullo	Alto (documentazione)
Rivalutazione beni	15-25%	Medio (verifiche AE)	Alto (perizie)
Differimento ricavi	3-10%	Alto (antielusione)	Basso

10. Conclusioni e Raccomandazioni Finali

Il calcolo dell’acconto IRES 2018 con il metodo EPC richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa. Ecco alcuni consigli finali:

• Conservare tutta la documentazione: Fatture, scritture contabili e giustificativi per almeno 5 anni.
• Verificare i crediti d’imposta: Molte società non sfruttano appieno i crediti disponibili (es. bonus ricerca o formazione).
• Utilizzare strumenti digitali: Software come quello sopra o soluzioni come Telemaco possono automatizzare i calcoli.
• Consultare un commercialista: Per situazioni complesse (es. gruppi societari o operazioni straordinarie).

In caso di dubbi, è sempre consigliabile rivolgersi a un professionista o consultare le FAQ ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.