Calcolo Acconto IRES 2019 – Rigo RN
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2019 in base ai dati del rigo RN del modello Redditi.
Guida Completa al Calcolo Acconto IRES 2019 (Rigo RN)
Il calcolo dell’acconto IRES per l’anno 2019 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per tutte le società di capitali, gli enti commerciali e gli enti non commerciali residenti in Italia. Questo articolo fornisce una guida dettagliata su come determinare correttamente l’importo dell’acconto dovuto, con particolare riferimento al rigo RN del modello Redditi PF/2019.
1. Cos’è l’Acconto IRES?
L’acconto IRES è un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società che deve essere versato in due rate (o in un’unica soluzione) durante l’anno d’imposta. L’obiettivo è distribuire il carico fiscale e evitare un pagamento eccessivo a fine anno.
Per l’anno 2019, l’acconto IRES va calcolato in base:
- Al reddito imponibile dell’anno in corso (metodo previsionale)
- All’IRES dovuta per l’anno precedente (metodo storico)
2. Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES 2019
Esistono due principali metodi per determinare l’acconto IRES:
2.1 Metodo Storico (Art. 17, DPR 435/2001)
Il metodo storico prevede il pagamento di un acconto pari al 100% dell’IRES dovuta per l’anno precedente (2018). Questo è il metodo più semplice e comunemente utilizzato quando non ci sono significative variazioni nel reddito imponibile.
2.2 Metodo Previsionale (Art. 17, comma 3, DPR 435/2001)
Il metodo previsionale si basa invece su una stima del reddito dell’anno in corso (2019). In questo caso, l’acconto è pari al 103% dell’imposta che sarebbe dovuta sul reddito previsionale. Questo metodo è obbligatorio se:
- Il reddito previsionale 2019 è inferiore al 70% del reddito 2018
- L’IRES dovuta per il 2019 sarà inferiore a quella del 2018
| Metodo | Base di calcolo | Percentuale | Quando utilizzarlo |
|---|---|---|---|
| Storico | IRES 2018 | 100% | Reddito 2019 simile al 2018 |
| Previsionale | Reddito stimato 2019 | 103% | Reddito 2019 inferiore al 70% del 2018 |
3. Aliquote IRES 2019
Per l’anno 2019, le aliquote IRES applicabili sono:
- 24%: Aliquota standard per la generalità dei contribuenti (art. 73, TUIR)
- 27.5%: Aliquota aumentata per specifiche categorie di enti (es. enti creditizi e finanziari)
L’aliquota del 24% è stata introdotta dalla Legge di Bilancio 2018 (Legge 205/2017) e rappresenta una riduzione rispetto alla precedente aliquota del 27.5%.
4. Scadenze per il Versamento dell’Acconto IRES 2019
Le scadenze per il pagamento dell’acconto IRES 2019 sono:
- Prima rata (o pagamento unico): 30 giugno 2019 (codice tributo 2001)
- Seconda rata: 30 novembre 2019 (codice tributo 2002)
Il versamento può essere effettuato:
- In un’unica soluzione entro il 30 giugno 2019
- In due rate di pari importo (50% ciascuna)
5. Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che una Srl abbia:
- Reddito imponibile 2018: €100.000
- IRES 2018: €24.000 (100.000 × 24%)
- Reddito previsionale 2019: €120.000
Metodo storico:
Acconto IRES 2019 = 100% di €24.000 = €24.000
Metodo previsionale:
IRES previsionale 2019 = €120.000 × 24% = €28.800
Acconto IRES 2019 = 103% di €28.800 = €29.664
In questo caso, il contribuente può scegliere il metodo più conveniente (quello storico, €24.000).
6. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo dell’acconto IRES 2019, è facile commettere alcuni errori:
- Dimenticare di applicare l’aliquota corretta: Verificare sempre se si applica il 24% o il 27.5%
- Confondere reddito imponibile e reddito lordo: L’IRES si calcola sul reddito imponibile (dopo deduzioni e perdite)
- Non considerare le variazioni in aumento/diminuzione: Alcune voci (es. plusvalenze) possono influenzare il reddito imponibile
- Sbagliare le scadenze: Il 30 giugno e il 30 novembre sono termini perentori
7. Normativa di Riferimento
I principali riferimenti normativi per il calcolo dell’acconto IRES 2019 sono:
- Art. 73 del TUIR: Disciplina l’IRES e le aliquote applicabili
- DPR 435/2001: Regolamenta gli acconti delle imposte sui redditi
- Circolare Agenzia delle Entrate 19/E/2019: Istruzioni per la compilazione del modello Redditi 2019
Per approfondimenti, consultare il sito dell’Agenzia delle Entrate o il portale della Gazzetta Ufficiale.
8. Confronto tra Acconto IRES 2018 e 2019
| Anno | Aliquota IRES | Metodo Storico | Metodo Previsionale | Scadenza 1ª rata | Scadenza 2ª rata |
|---|---|---|---|---|---|
| 2018 | 24% | 100% IRES 2017 | 103% IRES previsionale 2018 | 29/06/2018 | 29/11/2018 |
| 2019 | 24% (27.5% per specifici enti) | 100% IRES 2018 | 103% IRES previsionale 2019 | 30/06/2019 | 30/11/2019 |
9. Domande Frequenti
9.1 Cosa succede se non pago l’acconto IRES?
Il mancato o insufficiente versamento dell’acconto IRES comporta l’applicazione di:
- Interessi moratori (tasso legale, attualmente 0,3% annuo)
- Sanzione del 30% sull’importo non versato (riducibile a 1/10 in caso di ravvedimento operoso)
9.2 Posso compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta?
Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con:
- Crediti d’imposta derivanti da precedenti versamenti
- Crediti per imposte pagate all’estero (se non già utilizzati)
- Crediti IVA (entro i limiti di legge)
La compensazione va indicata nel modello F24, utilizzando i codici tributo appropriati.
9.3 Come si indica l’acconto IRES nel modello Redditi 2019?
L’acconto IRES versato va indicato:
- Nel rigo RN40 del quadro RN (acconti versati)
- Nel rigo RN42 (saldo IRES dovuto o credito)
È importante conservare le ricevute dei versamenti (modelli F24) per eventuali controlli.
10. Conclusioni
Il calcolo dell’acconto IRES 2019 richiede attenzione ai dettagli, soprattutto nella scelta tra metodo storico e previsionale. Una corretta pianificazione fiscale può evitare sorpresse sgradevoli a fine anno e ottimizzare la liquidità aziendale.
Per situazioni complesse (es. fusioni, scissioni, cambi di aliquota), è sempre consigliabile consultare un commercialista o un consulente fiscale specializzato.
Ricordiamo che le informazioni fornite in questa guida hanno valore puramente informativo e non sostituiscono la consulenza professionale. Per aggiornamenti normativi, fare sempre riferimento ai testi ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.