Calcolo Acconto IRES 2019
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2019 in base ai tuoi redditi e parametri fiscali
Guida Completa al Calcolo Acconto IRES 2019
L’acconto IRES rappresenta un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società che le imprese devono versare durante l’anno fiscale. Per il 2019, il calcolo dell’acconto IRES segue regole specifiche stabilite dall’Agenzia delle Entrate. Questa guida approfondita ti aiuterà a comprendere tutti gli aspetti del calcolo, dalle basi normative alle strategie di ottimizzazione fiscale.
1. Cos’è l’Acconto IRES e perché si paga
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una tassa che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti commerciali e da altri soggetti indicati nell’art. 73 del TUIR. L’acconto rappresenta un pagamento frazionato dell’imposta dovuta per l’anno in corso, suddiviso generalmente in due rate:
- Primo acconto: 40% dell’importo totale, da versare entro il 30 giugno
- Secondo acconto: 60% dell’importo totale, da versare entro il 30 novembre
2. Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES 2019
Esistono due principali metodologie per determinare l’importo dell’acconto:
2.1 Metodo Storico (Art. 17, DPR 435/2001)
Il metodo storico si basa sull’IRES pagata nell’anno precedente (2018 per l’acconto 2019) e prevede il versamento del 98% di tale importo. Questo metodo è obbligatorio per i contribuenti che:
- Hanno presentato la dichiarazione dei redditi per l’anno precedente
- Non rientrano nelle esclusioni previste dalla normativa
2.2 Metodo Previsionale
Il metodo previsionale consente di calcolare l’acconto in base al reddito stimato per l’anno in corso (2019). Questo metodo è particolarmente utile per:
- Società con redditi in forte crescita rispetto all’anno precedente
- Imprese che prevedono una significativa riduzione dei redditi
- Nuove attività per le quali non esistono dati storici
3. Aliquote IRES Applicabili nel 2019
Le aliquote IRES per il 2019 variano in base alla tipologia di contribuente:
| Tipologia di Soggetto | Aliquota IRES 2019 | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali standard | 24% | Aliquota ordinaria |
| Società di capitali con utili reinvestiti | 24% (con possibilità di deduzione) | ACE – Aiuto alla Crescita Economica |
| Start-up innovative | 15% | Agevolazione per i primi 3 anni |
| Enti non commerciali | 24% (solo su redditi di impresa) | Esclusi i redditi esenti |
4. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una Srl con i seguenti dati:
- Reddito imponibile 2018: €100.000
- IRES 2018 pagata: €24.000 (24% di €100.000)
- Previsione reddito 2019: €120.000
Calcolo con metodo storico:
Acconto 2019 = 98% di €24.000 = €23.520
- Primo acconto (40%): €9.408
- Secondo acconto (60%): €14.112
Calcolo con metodo previsionale:
IRES prevista 2019 = 24% di €120.000 = €28.800
Acconto 2019 = 100% di €28.800 = €28.800
- Primo acconto (40%): €11.520
- Secondo acconto (60%): €17.280
5. Scadenze e Modalità di Pagamento
Le scadenze per il versamento dell’acconto IRES 2019 sono:
| Scadenza | Importo | Codice Tributo |
|---|---|---|
| 30 giugno 2019 | 40% dell’acconto totale | 2001 |
| 30 novembre 2019 | 60% dell’acconto totale | 2001 |
Il pagamento può essere effettuato attraverso:
- Modello F24 (telematico o cartaceo)
- Home banking
- Presso gli sportelli bancari o postali
6. Errori Comuni e Come Evitarli
Alcuni errori frequenti nel calcolo dell’acconto IRES includono:
- Dimenticare di applicare il 98% nel metodo storico (non il 100%)
- Confondere le scadenze tra primo e secondo acconto
- Non considerare le agevolazioni come l’ACE o le riduzioni per start-up
- Errore nei codici tributo nel modello F24
- Non aggiornare le previsioni in caso di variazioni significative del reddito
7. Ottimizzazione Fiscale per l’Acconto IRES
Alcune strategie legittime per ottimizzare il pagamento dell’acconto IRES:
- Utilizzo dell’ACE: La deduzione per gli utili reinvestiti può ridurre la base imponibile
- Compensazione dei crediti: Utilizzare eventuali crediti d’imposta maturati
- Scelta del metodo: Valutare attentamente se il metodo storico o previsionale sia più vantaggioso
- Pianificazione degli investimenti: Anticipare o posticipare spese deducibili per ottimizzare il reddito imponibile
8. Normativa di Riferimento
Il calcolo dell’acconto IRES 2019 si basa sulle seguenti normative:
- Art. 17, DPR n. 435/2001 – Disciplina degli acconti
- Art. 73-89, TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) – Disciplina IRES
- Legge n. 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) – Conferma aliquote
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E/2019 – Istruzioni operative
9. Domande Frequenti
D: Cosa succede se non pago l’acconto IRES?
R: Il mancato o ritardato pagamento comporta l’applicazione di sanzioni (dal 30% al 120% dell’importo non versato) e interessi di mora (attualmente allo 0,2% mensile).
D: Posso modificare l’importo dell’acconto dopo il primo versamento?
R: Sì, è possibile ricalcolare il secondo acconto in base a nuove previsioni di reddito, versando la differenza o chiedendo eventualmente un rimborso.
D: Le perdite pregresse influenzano il calcolo dell’acconto?
R: Le perdite fiscali possono essere portate in avanti e compensate con i redditi futuri, riducendo così la base imponibile IRES e di conseguenza l’acconto dovuto.
D: Come si calcola l’acconto per una nuova società?
R: Per le nuove società (primo anno di attività), l’acconto si calcola esclusivamente con il metodo previsionale, in base alla stima del reddito per l’anno in corso.
10. Fonti Ufficiali e Approfondimenti
Per ulteriori informazioni ufficiali sul calcolo dell’acconto IRES 2019, consultare:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Sezione “Imposte sui redditi”
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale aggiornata
- Gazzetta Ufficiale – Testi ufficiali delle leggi (cercare DPR 435/2001 e TUIR)
11. Confronto con Altri Paesi UE
Il sistema degli acconti in Italia presenta alcune peculiarità rispetto ad altri paesi europei:
| Paese | Sistema Acconti | Aliquota Società | Frequenza Pagamenti |
|---|---|---|---|
| Italia | 2 rate (40%+60%) | 24% | Giugno e Novembre |
| Germania | 4 rate trimestrali | 15% (+imposta commerciale) | Marzo, Giugno, Settembre, Dicembre |
| Francia | 4 acconti (15% cadauno) | 28% | Marzo, Giugno, Settembre, Dicembre |
| Spagna | 3 pagamenti (20%, 40%, 40%) | 25% | Aprile, Ottobre, Dicembre |
| Regno Unito | Pagamento unico (9 mesi dopo fine esercizio) | 19% | Unica soluzione |
Come si può osservare, l’Italia adotta un sistema relativamente semplice con solo due scadenze annuali, mentre altri paesi come Germania e Francia prevedono pagamenti più frazionati durante l’anno.
12. Consigli Finali per il 2019
Per gestire al meglio l’acconto IRES 2019:
- Mantieni una contabilità aggiornata per avere dati affidabili
- Confronta sempre metodo storico e previsionale per scegliere il più vantaggioso
- Verifica la possibilità di utilizzare crediti d’imposta o agevolazioni
- Consulta un commercialista per situazioni complesse (gruppi di società, operazioni straordinarie)
- Utilizza strumenti come questo calcolatore per simulazioni preliminari
- Segna in agenda le scadenze del 30 giugno e 30 novembre
- Conserva tutta la documentazione giustificativa dei calcoli effettuati
Ricorda che questo strumento fornisce una stima indicativa. Per un calcolo preciso e personalizzato in base alla tua situazione specifica, è sempre consigliabile consultare un professionista fiscale abilitato.