Calcolatore Acconto IRES Novembre 2019
Calcola l’acconto IRES dovuto per il pagamento di novembre 2019 in base al tuo reddito imponibile e alle specifiche della tua situazione fiscale.
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Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES Novembre 2019
L’acconto IRES di novembre 2019 rappresenta una delle scadenze fiscali più importanti per le società di capitali e gli enti commerciali. Questo pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società (IRES) deve essere calcolato con precisione per evitare sanzioni o pagamenti eccessivi. In questa guida approfondita, esamineremo tutti gli aspetti relativi al calcolo dell’acconto IRES per la scadenza di novembre 2019.
1. Cos’è l’Acconto IRES e perché si paga
L’acconto IRES è un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società che le aziende devono versare in due rate:
- Prima rata (giugno): 40% dell’acconto dovuto
- Seconda rata (novembre): 60% dell’acconto dovuto
Questo sistema di pagamenti anticipati serve a:
- Distribuire il carico fiscale durante l’anno
- Garantire un flusso costante di entrate per l’erario
- Ridurre il rischio di evasione fiscale
Il mancato o insufficiente versamento degli acconti comporta l’applicazione di sanzioni (30% dell’importo non versato) e interessi moratori (tasso legale annuale).
2. Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES
Esistono due principali metodi per calcolare l’acconto IRES:
2.1 Metodo Storico (o “dell’imposta precedente”)
Questo è il metodo più comune e si basa sull’IRES pagata nell’anno precedente (2018 per l’acconto 2019). La formula è:
Acconto = IRES 2018 × 100%
Dove:
- IRES 2018 = (Reddito imponibile 2018 × Aliquota IRES) – Crediti d’imposta
2.2 Metodo Previsionale
Questo metodo si basa su una stima del reddito dell’anno in corso (2019). La formula è:
Acconto = (Reddito previsionale 2019 × Aliquota IRES – Crediti) × 103%
Il 103% viene applicato per coprire eventuali sottostime. Questo metodo è particolarmente utile per:
- Società con redditi in forte crescita rispetto all’anno precedente
- Aziende che prevedono una significativa riduzione del reddito
- Società che hanno usufruito di agevolazioni fiscali nel 2018 non più applicabili
3. Aliquote IRES Applicabili nel 2019
L’aliquota IRES standard nel 2019 era del 24%, ma esistono alcune eccezioni:
| Tipologia di Soggetto | Aliquota IRES 2019 | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali standard | 24% | Aliquota ordinaria |
| Start-up innovative | 15% | Agevolazione per i primi 5 anni |
| Società non operative | 27.5% | Aliquota maggiorata |
| Enti non commerciali | 24% | Solo sulla parte imponibile |
4. Crediti d’Imposta Utilizzabili
Nel calcolo dell’acconto IRES è possibile portare in deduzione alcuni crediti d’imposta, tra cui:
- Credito per ricerca e sviluppo: fino al 50% delle spese incrementali
- Credito per formazione 4.0: 40% delle spese ammissibili
- Credito per investimenti in beni strumentali: variabile in base al tipo di bene
- Crediti d’imposta regionali: dipendenti dalle agevolazioni locali
- Eccedenze IRES degli anni precedenti: fino a concorrenza dell’imposta dovuta
È importante notare che i crediti d’imposta possono essere utilizzati solo fino a concorrenza dell’imposta dovuta e secondo le specifiche regole di ciascuna agevolazione.
5. Scadenze e Modalità di Versamento
Per l’anno 2019, le scadenze per il versamento degli acconti IRES erano:
- Primo acconto: 17 giugno 2019 (40% dell’acconto totale)
- Secondo acconto: 18 novembre 2019 (60% dell’acconto totale)
Il versamento va effettuato tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:
| Descrizione | Codice Tributo |
|---|---|
| IRES – Acconto prima rata | 2001 |
| IRES – Acconto seconda rata o saldo | 2002 |
| IRES – Saldo | 2003 |
Il modello F24 può essere presentato:
- Online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate
- Presso gli sportelli bancari o postali abilitati
- Tramite intermediari autorizzati (commercialisti, CAF)
6. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo e versamento dell’acconto IRES si verificano spesso alcuni errori che possono portare a sanzioni o pagamenti eccessivi:
- Utilizzo dell’aliquota sbagliata: Verificare sempre l’aliquota applicabile alla propria tipologia di società.
- Dimenticanza dei crediti d’imposta: Non considerare i crediti utilizzabili porta a pagare più del dovuto.
- Errore nel metodo di calcolo: Confondere il metodo storico con quello previsionale.
- Scadenze non rispettate: Il versamento va effettuato entro la data limite, anche se cade in giorno festivo.
- Importi arrotondati incorrectly: L’importo va arrotondato all’euro per eccesso.
- Mancata compensazione con altri crediti: È possibile compensare l’acconto IRES con altri crediti tributari.
7. Caso Pratico: Esempio di Calcolo
Consideriamo una Srl con le seguenti caratteristiche:
- Reddito imponibile 2018: €150.000
- Aliquota IRES: 24%
- Crediti d’imposta utilizzabili: €2.000
- Primo acconto versato (giugno 2019): €3.000
- Metodo di calcolo: Storico
Calcolo:
- IRES 2018 = (150.000 × 24%) – 2.000 = €36.000 – €2.000 = €34.000
- Acconto totale 2019 = €34.000 × 100% = €34.000
- Secondo acconto (60%) = (€34.000 × 60%) – €3.000 (già versato) = €20.400 – €3.000 = €17.400
L’importo da versare entro novembre 2019 sarebbe quindi di €17.400.
8. Normativa di Riferimento
Il calcolo dell’acconto IRES è regolamentato dalle seguenti normative:
- Art. 17 del DPR 600/1973: Disciplina generale degli acconti
- Art. 76 del TUIR (DPR 917/1986): Determinazione dell’IRES
- Legge 232/2016 (Legge di Bilancio 2017): Riduzione aliquota IRES al 24%
- Circolare Agenzia Entrate 11/E/2019: Istruzioni operative per il 2019
Per approfondimenti ufficiali, consultare:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale
- Gazzetta Ufficiale – Testi normativi
9. Domande Frequenti
9.1 Cosa succede se non verso l’acconto?
Il mancato versamento comporta:
- Sanzione del 30% dell’importo non versato
- Interessi moratori (tasso legale annuale, nel 2019 era lo 0,8%)
- Possibile iscrizione a ruolo per importi superiori a €5.000
9.2 Posso compensare l’acconto IRES con crediti IVA?
Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con:
- Crediti IVA
- Crediti IRAP
- Altri crediti tributari certificati
La compensazione va indicata nel modello F24 nella sezione “Compensazione”.
9.3 Come posso ridurre l’acconto se prevedo minori redditi?
Se prevedi un reddito inferiore rispetto all’anno precedente, puoi:
- Utilizzare il metodo previsionale basato sul reddito stimato per il 2019
- Presentare una dichiarazione sostitutiva (modello AA9/12) per ridurre l’acconto
- Utilizzare eventuali crediti d’imposta non ancora sfruttati
9.4 Posso rateizzare il pagamento dell’acconto?
No, gli acconti IRES non possono essere rateizzati. Tuttavia:
- Il primo acconto (giugno) è del 40%
- Il secondo acconto (novembre) è del 60%
- In caso di difficoltà, è possibile richiedere una dilazione del pagamento del saldo (non degli acconti)
10. Strategie di Ottimizzazione Fiscale
Alcune strategie legittime per ottimizzare il carico fiscale dell’IRES:
- Utilizzo dei crediti d’imposta: Massimizzare l’utilizzo di tutti i crediti disponibili
- Pianificazione degli investimenti: Anticipare o posticipare acquisti per ottimizzare le detrazioni
- Scelta del metodo di calcolo: Valutare attentamente se usare il metodo storico o previsionale
- Compensazione verticale: Utilizzare eventuali perdite fiscali degli anni precedenti
- Agevolazioni regionali: Verificare la presenza di bandi o agevolazioni locali
L’ottimizzazione fiscale deve sempre avvenire nel rispetto della normativa vigente. Si consiglia di consultare un commercialista per valutare le strategie più adatte alla propria situazione.
11. Differenze tra IRES e IRAP
Spesso si confondono IRES e IRAP. Ecco le principali differenze:
| Caratteristica | IRES | IRAP |
|---|---|---|
| Soggetti passivi | Società di capitali, enti commerciali | Tutte le attività produttive (anche ditte individuali) |
| Base imponibile | Reddito d’impresa | Valore della produzione netta |
| Aliquota standard 2019 | 24% | 3,9% (varia per regione) |
| Scadenze acconti | Giugno e novembre | Giugno e novembre |
| Crediti utilizzabili | Crediti R&S, formazione, investimenti | Crediti per assunzioni, investimenti |
12. Novità Fiscali Rilevanti per il 2019
Per l’anno 2019, alcune novità hanno influenzato il calcolo dell’IRES:
- Pace fiscale (DL 119/2018): Possibilità di definizione agevolata per cartelle esattoriali
- Super-ammortamento: Proroga al 2019 per investimenti in beni strumentali nuovi
- Credito d’imposta R&S: Incremento al 50% per spese incrementali
- Web Tax: Introduzione dell’imposta sui servizi digitali (3% sui ricavi)
- Plastic Tax: Introduzione dell’imposta sui prodotti in plastica monouso
13. Documentazione da Conservare
Per il calcolo e il versamento dell’acconto IRES, è importante conservare:
- Dichiarazione dei redditi 2018 (modello Redditi SC o Unico)
- Bilancio 2018 approvato
- Documentazione giustificativa dei crediti d’imposta utilizzati
- Previsioni di bilancio 2019 (se si usa il metodo previsionale)
- Ricevute di versamento degli acconti (modelli F24)
- Eventuali comunicazioni con l’Agenzia delle Entrate
La documentazione deve essere conservata per almeno 5 anni (termine ordinario di accertamento).
14. Assistenza e Supporto
In caso di dubbi sul calcolo dell’acconto IRES, è possibile rivolgersi a:
- Commercialista o consulente fiscale: Per una consulenza personalizzata
- Agenzia delle Entrate: Tramite il servizio “Risposte a quesiti” sul sito istituzionale
- Associazioni di categoria: Confcommercio, Confindustria, ecc.
- CAF (Centri di Assistenza Fiscale): Per assistenza gratuita o a tariffe agevolate
Per le società più strutturate, può essere utile istituire un fiscal calendar con tutte le scadenze fiscali dell’anno, includendo:
- Scadenze acconti (IRES, IRAP, IVA)
- Scadenze dichiarative (Unico, 770, ecc.)
- Scadenze per il versamento dei contributi
- Scadenze per la presentazione degli elenchi Intrastat
15. Conclusioni
Il calcolo dell’acconto IRES per novembre 2019 richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa fiscale. I punti chiave da ricordare sono:
- Scegliere il metodo di calcolo più adatto (storico o previsionale)
- Verificare l’aliquota IRES applicabile alla propria situazione
- Considerare tutti i crediti d’imposta utilizzabili
- Rispettare scrupolosamente le scadenze di versamento
- Conservare tutta la documentazione giustificativa
- In caso di dubbi, consultare un professionista
Un calcolo accurato dell’acconto IRES non solo evita sanzioni, ma aiuta anche a gestire al meglio la liquidità aziendale, distribuendo il carico fiscale in modo equilibrato durante l’anno.
Ricorda che la normativa fiscale è in continua evoluzione: è sempre consigliabile verificare gli ultimi aggiornamenti sul sito dell’Agenzia delle Entrate o consultare il proprio commercialista per assicurarsi di applicare correttamente tutte le disposizioni vigenti.