Calcolatore Acconto IVA 2018 Split Payment
Calcola l’acconto IVA dovuto per il 2018 con il regime split payment. Inserisci i dati richiesti per ottenere il risultato preciso.
Guida Completa al Calcolo Acconto IVA 2018 con Split Payment
Il regime dello split payment (scissione dei pagamenti) è stato introdotto in Italia con la Legge di Stabilità 2015 (art. 1, commi 629-633, L. 190/2014) e rappresenta un meccanismo particolare per il versamento dell’IVA nelle operazioni con la Pubblica Amministrazione. Questa guida approfondisce tutti gli aspetti del calcolo dell’acconto IVA per l’anno 2018, con particolare attenzione alle specificità dello split payment.
1. Cos’è lo Split Payment e quando si applica
Lo split payment è un meccanismo che prevede la scissione del pagamento tra:
- Corrispettivo netto (pagato al fornitore)
- IVA (versata direttamente all’Erario dallo Stato o dall’ente pubblico)
Questo regime si applica obbligatoriamente nelle operazioni con:
- Pubblica Amministrazione (PA)
- Società a controllo pubblico
- Enti pubblici economici
- Fondazioni partecipate da enti pubblici
Nota: Dal 1° luglio 2017 lo split payment è stato esteso anche alle operazioni con soggetti privati che operano in specifici settori (energetico, telefonia, ecc.) come previsto dal DL 50/2017.
2. Calcolo dell’Acconto IVA 2018
L’acconto IVA per il 2018 segue le regole generali previste dall’art. 6 del DPR 633/1972, con alcune specificità per lo split payment:
- Base di calcolo: L’acconto si calcola sull’IVA dovuta (non sull’IVA a credito) del periodo precedente (2017 per l’acconto 2018).
- Percentuali:
- 88% per i contribuenti mensili
- 100% per i contribuenti trimestrali
- Termini di versamento:
- 27 dicembre 2018 (per l’acconto annuale)
- Ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre (per i trimestrali)
3. Differenze tra Split Payment e Regime Ordinario
| Aspetto | Regime Ordinario | Split Payment |
|---|---|---|
| Soggetto che versa l’IVA | Fornitore | Cliente (PA) |
| Liquidazione IVA | Fornitore registra sia credito che debito | Fornitore registra solo il credito (l’IVA non è incassata) |
| Calcolo acconto | Sull’IVA a debito | Sull’IVA virtualmente a debito (non incassata) |
| Codice IVA in fattura | Normale (es. N2 per non imponibile) | Specifico “SP” (Split Payment) |
4. Passaggi Pratici per il Calcolo
Per calcolare correttamente l’acconto IVA 2018 con split payment:
- Determinare l’IVA “virtuale”:
Anche se non incassata, l’IVA sulle operazioni in split payment deve essere considerata ai fini del calcolo dell’acconto. Ad esempio, per una fattura di €10.000 con IVA 22%:
- Imponibile: €10.000
- IVA (non incassata): €2.200
- Totale fattura: €12.200 (ma il cliente PA paga solo €10.000)
- Calcolare l’IVA totale dell’anno precedente:
Sommare tutta l’IVA (anche quella non incassata per split payment) delle operazioni attive del 2017.
- Sottrarre il credito IVA:
Dall’IVA totale calcolata al punto 2, sottrarre eventuali crediti IVA maturati (ad esempio da acquisti o detrazioni).
- Applicare la percentuale di acconto:
Moltiplicare il risultato per 88% (mensili) o 100% (trimestrali).
- Arrotondare al centesimo:
Il risultato deve essere arrotondato al centesimo di euro superiore se la terza cifra decimale è ≥5.
5. Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che un’azienda nel 2017 abbia:
- Fatture in split payment: €500.000 (IVA 22% = €110.000 non incassata)
- Fatture normali: €300.000 (IVA 22% = €66.000 incassata)
- Acquisti con IVA detraibile: €40.000
- Regime: mensile
Calcolo:
- IVA totale a debito: €110.000 (split) + €66.000 (normale) = €176.000
- IVA a credito: €40.000
- IVA netta: €176.000 – €40.000 = €136.000
- Acconto (88%): €136.000 × 0,88 = €119.680
L’acconto IVA da versare entro il 27/12/2018 sarebbe quindi €119.680.
6. Errori Comuni da Evitare
- Dimenticare l’IVA non incassata: Lo split payment non esonera dal calcolo dell’acconto sull’IVA “virtuale”.
- Confondere le percentuali: 88% per mensili, 100% per trimestrali.
- Non considerare il credito IVA: Il credito dell’anno precedente va sempre sottratto.
- Sbagliare le scadenze: L’acconto annuale scade il 27 dicembre, non il 31.
- Omettere la comunicazione: L’acconto va indicato nel modello F24 con codice tributo 6013.
7. Normativa di Riferimento
Le principali fonti normative per lo split payment e il calcolo dell’acconto IVA sono:
- Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) – Introduzione dello split payment
- DPR 633/1972 – Disciplina IVA (art. 6 per gli acconti)
- DL 50/2017 – Estensione split payment a privati
- Circolare Agenzia Entrate 1/E/2015 – Chiarimenti operativi
8. Domande Frequenti
D: Lo split payment si applica anche alle fatture verso privati?
A: Solo in specifici settori (energetico, telefonia, ecc.) dal 1° luglio 2017, come previsto dal DL 50/2017.
D: Come si indica lo split payment in fattura?
A: Con l’annotazione “Operazione soggetta al regime della scissione dei pagamenti (art. 17-ter DPR 633/72)” e il codice “SP”.
D: L’acconto IVA per lo split payment va versato con lo stesso codice tributo?
A: Sì, si usa sempre il codice 6013 (“Acconto IVA”) nel modello F24.
D: Cosa succede se non verso l’acconto?
A: Sono previste sanzioni dal 30% al 100% dell’importo non versato, oltre agli interessi di mora (art. 13, D.Lgs. 471/1997).
9. Confronto con Altri Paesi UE
Lo split payment non è una peculiarità italiana. Altri paesi UE hanno adottato meccanismi simili:
| Paese | Nome del Regime | Settori Applicati | Anno Introduzione |
|---|---|---|---|
| Italia | Split Payment | PA e settori specifici | 2015 |
| Polonia | Mechanizm podzielonej płatności (MPP) | Settori ad alto rischio frode | 2018 |
| Romania | Split TVA | PA e operazioni sopra soglia | 2013 |
| Portogallo | IVA de caixa | Opzionale per PMI | 2013 |
| Francia | Autoliquidation | PA e grandi imprese | 1996 |
Come si può osservare, l’Italia ha adottato lo split payment relativamente tardi rispetto ad altri paesi come la Francia, ma con un’ambito di applicazione inizialmente più ristretto (solo PA).
10. Strumenti Utili per il Calcolo
Oltre al nostro calcolatore, ecco altri strumenti ufficiali utili:
- Verifica Fatture PA – Servizio Agenzia Entrate per controllare le fatture in split payment
- Calcoli Fiscali AE – Strumenti ufficiali per acconti e saldi
- Guida Fatture in Cloud – Approfondimento pratico con esempi
Importante: Le informazioni fornite hanno valore puramente indicativo. Per una consulenza personalizzata, si consiglia di rivolgersi a un commercialista o all’Agenzia delle Entrate.