Calcolo Acconto Novembre 2019

Calcola l’importo dell’acconto IVA e delle imposte sui redditi per il mese di novembre 2019 secondo le normative vigenti. Compila i campi sottostanti per ottenere il risultato dettagliato.

Guida Completa al Calcolo Acconto Novembre 2019

Il versamento degli acconti per IRPEF e IVA rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per professionisti, imprese e partite IVA. Il termine per il versamento dell’acconto di novembre 2019 era fissato al 30 novembre 2019, con possibilità di rateazione per importi superiori a 257,52 euro.

Questa guida approfondisce tutti gli aspetti normativi, le modalità di calcolo e le casistiche particolari relative agli acconti 2019, con riferimento specifico alle disposizioni dell’Agenzia delle Entrate e del Decreto Legge 124/2019 (c.d. “Decreto Fiscale”).

1. Normativa di Riferimento per gli Acconti 2019

Gli acconti per il 2019 sono regolamentati dai seguenti provvedimenti:

• Articolo 17 del DPR 600/1973: Disciplina gli acconti IRPEF per i contribuenti titolari di reddito d’impresa o lavoro autonomo;
• Articolo 6 del DPR 542/1999: Stabilisce le modalità di versamento degli acconti IVA;
• Decreto Legge 124/2019: Ha introdotto modifiche alle percentuali di acconto per specifiche categorie di contribuenti;
• Circolare Agenzia Entrate 19/E/2019: Fornisce chiarimenti operativi sul calcolo degli acconti.

Fonte Ufficiale:

Testo completo del Decreto Legge 26 ottobre 2019, n. 124 (G.U. n.254 del 26-10-2019) con le disposizioni fiscali per il 2019.

2. Modalità di Calcolo degli Acconti

Il calcolo degli acconti per novembre 2019 segue due metodologie alternative, a scelta del contribuente:

2.1 Metodo Storico (o “dell’anno precedente”)

L’acconto viene calcolato applicando una percentuale fissa all’imposta dovuta per l’anno precedente (2018):

• Primo acconto (giugno 2019): 40% dell’imposta 2018;
• Secondo acconto (novembre 2019): 60% dell’imposta 2018.

Per i contribuenti in regime forfetario, l’acconto è calcolato sul 100% dell’imposta dell’anno precedente, da versare in un’unica soluzione entro il 30 novembre (art. 1, comma 67, Legge 190/2014).

2.2 Metodo Previsionale

L’acconto viene calcolato sulla base di una stima dei redditi/ricavi dell’anno in corso (2019):

• Primo acconto (giugno 2019): 50% dell’imposta prevista per il 2019;
• Secondo acconto (novembre 2019): 50% dell’imposta prevista per il 2019 (al netto del primo acconto).

Il metodo previsionale è obbligatorio per:

• Contribuenti che hanno iniziato l’attività nel 2019;
• Contribuenti che nel 2018 hanno dichiarato un reddito inferiore a 51.645,69 euro e prevedono un aumento superiore al 20% per il 2019;
• Contribuenti che hanno cessato l’attività nel 2019.

3. Percentuali di Acconto per Categorie Specifiche

Il Decreto Legge 124/2019 ha introdotto percentuali ridotte per specifiche categorie di contribuenti:

Categoria Contribuente	Percentuale Acconto IRPEF	Percentuale Acconto IVA	Normativa di Riferimento
Professionisti e imprese (regime ordinario)	100%	100%	Art. 17 DPR 600/1973
Contribuenti minimi (ex art. 27 DL 98/2011)	Esenti	Esenti	Art. 1, comma 96, Legge 244/2007
Regime forfetario (Legge 190/2014)	100%	Esenti	Art. 1, comma 67, Legge 190/2014
Agricoltori (regime speciale)	90%	90%	Art. 34 DPR 633/1972
Nuove iniziative imprenditoriali (primi 3 anni)	50%	50%	Art. 13 DL 185/2008

4. Casistiche Particolari

4.1 Contribuenti con Perdite 2018

Se nel 2018 è stata dichiarata una perdita fiscale:

• Non è dovuto l’acconto IRPEF per novembre 2019;
• L’acconto IVA va comunque calcolato sul debito IVA 2018 (se presente);
• È possibile optare per il metodo previsionale se si prevede un reddito positivo per il 2019.

4.2 Cessazione Attività nel 2019

In caso di cessazione dell’attività durante il 2019:

• L’acconto di novembre non è dovuto;
• Va presentata la dichiarazione dei redditi entro 90 giorni dalla cessazione;
• L’eventuale saldo va versato entro il termine di presentazione della dichiarazione.

4.3 Cambio di Regime Fiscale

In caso di passaggio da un regime fiscale a un altro (es. da ordinario a forfetario):

• L’acconto va calcolato in base al nuovo regime;
• Per l’IRPEF, si applicano le aliquote del nuovo regime;
• Per l’IVA, se si passa a un regime esente (es. forfetario), non è dovuto l’acconto IVA.

5. Modalità di Versamento

Il versamento degli acconti deve essere effettuato esclusivamente tramite:

• Modello F24 (telematico o cartaceo presso sportelli bancari/postali);
• PagoPA per i contribuenti che utilizzano i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate;
• Home Banking tramite i servizi offerti dalla propria banca.

I codici tributo da utilizzare nel modello F24 sono:

Tributo	Codice	Descrizione
IRPEF – Acconto seconda rata	1040	IRPEF – Acconto seconda rata o unica soluzione
IVA – Acconto seconda rata	6001	IVA – Acconto seconda rata
IRAP – Acconto seconda rata	3852	IRAP – Acconto seconda rata (se applicabile)
Addizionale regionale IRPEF	3866	Addizionale regionale – Acconto seconda rata
Addizionale comunale IRPEF	3867	Addizionale comunale – Acconto seconda rata

Il termine ultimo per il versamento era il 30 novembre 2019. In caso di omesso o insufficiente versamento, si applicano:

• Sanzione del 30% dell’importo non versato (art. 13 D.Lgs. 471/1997);
• Interessi moratori allo 0,2% mensile (art. 20 DPR 602/1973);
• Possibilità di ravvedimento operoso con riduzione delle sanzioni (art. 13 D.Lgs. 472/1997).

6. Rateazione degli Acconti

Per importi superiori a 257,52 euro, è possibile rateizzare il pagamento dell’acconto di novembre 2019 in massimo 6 rate mensili, con scadenze:

• 30 novembre 2019 (prima rata);
• 16 dicembre 2019;
• 16 gennaio 2020;
• 17 febbraio 2020;
• 16 marzo 2020;
• 16 aprile 2020.

Sulle rate successive alla prima si applicano interessi allo 0,33% mensile (art. 20 DPR 602/1973). La rateazione deve essere indicata nel modello F24, barrando l’apposita casella “Rateazione”.

7. Esempi Pratici di Calcolo

Di seguito alcuni esempi pratici per il calcolo degli acconti di novembre 2019:

Esempio 1: Professionista in Regime Ordinario

• Reddito 2018: 60.000 €;
• IRPEF 2018: 18.000 € (aliquota media 30%);
• IVA a debito 2018: 12.000 €;
• IVA a credito 2018: 8.000 €;
• Stima reddito 2019: 65.000 €.

Calcolo acconto novembre 2019 (metodo storico):

• IRPEF: 60% di 18.000 € = 10.800 €;
• IVA: 60% di (12.000 € – 8.000 €) = 2.400 €;
• Totale: 10.800 € + 2.400 € = 13.200 €.

Esempio 2: Partita IVA in Regime Forfetario

• Reddito 2018: 30.000 €;
• Imposta sostitutiva 2018: 4.500 € (15%);
• Stima reddito 2019: 35.000 €.

Calcolo acconto novembre 2019:

• Imposta sostitutiva: 100% di 4.500 € = 4.500 € (unica soluzione);
• IVA: 0 € (esente in regime forfetario).

8. Documentazione da Conservare

Per dimostrare il corretto calcolo e versamento degli acconti, è necessario conservare:

• Copie dei modelli F24 di versamento;
• Documentazione contabile relativa ai ricavi/compensi 2018 e 2019;
• Eventuali stime o previsioni utilizzate per il metodo previsionale;
• Ricevute di pagamento (per versamenti telematici o presso sportelli);
• Comunicazioni con l’Agenzia delle Entrate (es. richieste di chiarimenti).

La documentazione deve essere conservata per 5 anni dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno 2019 (art. 22 DPR 600/1973).

9. Errori Comuni e Come Evitarli

Gli errori più frequenti nel calcolo degli acconti includono:

1. Utilizzo dell’aliquota sbagliata: Verificare sempre l’aliquota IRPEF applicabile in base al reddito 2018;
2. Dimenticanza dell’IVA a credito: Sottrare sempre l’IVA a credito da quella a debito prima di calcolare l’acconto;
3. Scadenza non rispettata: Il termine del 30 novembre è perentorio; non sono previste proroghe;
4. Codici tributo errati: Utilizzare sempre i codici tributo corretti (1040 per IRPEF, 6001 per IVA);
5. Mancata rateazione: Se si supera i 257,52 €, valutare la rateazione per evitare problemi di liquidità;
6. Metodo di calcolo non coerente: Scegliere tra metodo storico e previsionale e mantenerlo coerente per entrambi gli acconti (giugno e novembre).

10. Novità e Modifiche per il 2020

Il calcolo degli acconti per il 2020 ha introdotto alcune novità rispetto al 2019:

• Riduzione percentuali: Per i contribuenti con ricavi/compensi non superiori a 400.000 €, l’acconto IRPEF è stato ridotto al 90% (art. 1, comma 19, Legge 160/2019);
• Sospensione versamenti: A causa dell’emergenza COVID-19, i versamenti degli acconti 2020 sono stati sospesi per specifiche categorie (DL 18/2020);
• Proroga termini: Il termine per il versamento del secondo acconto 2020 è stato posticipato al 16 marzo 2021;
• Credito d’imposta: Introduzione di un credito d’imposta del 20% per gli acconti versati dai contribuenti con ricavi in calo (DL 34/2020).

Fonte Ufficiale:

Testo della Legge 27 dicembre 2019, n. 160 (Legge di Bilancio 2020) con le modifiche agli acconti per il 2020.

11. Domande Frequenti

11.1 Cosa succede se non verso l’acconto?

In caso di omesso versamento, l’Agenzia delle Entrate applica:

• Una sanzione del 30% dell’importo non versato;
• Interessi moratori allo 0,2% mensile;
• Eventuali azioni di recupero coattivo (es. pignoramento).

È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, che riduce la sanzione:

• 1/9 della sanzione se il versamento avviene entro 14 giorni;
• 1/7 se entro 30 giorni;
• 1/5 se entro 90 giorni.

11.2 Posso non versare l’acconto se prevedo una perdita per il 2019?

Sì, se si prevede una perdita per il 2019 è possibile:

• Non versare l’acconto IRPEF;
• Versare solo l’acconto IVA se il debito IVA 2018 era positivo;
• Utilizzare il metodo previsionale per dimostrare la perdita prevista.

Attenzione: in caso di errore nella previsione, saranno dovuti interessi e sanzioni sulla differenza.

11.3 Come si calcola l’acconto per i nuovi professionisti?

Per i contribuenti che hanno iniziato l’attività nel 2019:

• Non è possibile utilizzare il metodo storico (manca il reddito 2018);
• Si deve utilizzare il metodo previsionale;
• L’acconto va calcolato sul reddito stimato per il 2019;
• La percentuale da applicare è il 100% dell’imposta prevista (in un’unica soluzione entro il 30 novembre).

12. Strumenti Utili per il Calcolo

Oltre al nostro calcolatore, è possibile utilizzare i seguenti strumenti ufficiali:

• Software dell’Agenzia delle Entrate: Strumenti di calcolo per acconti e saldi;
• Modello F24 precompilato: Disponibile nell’area riservata del sito dell’Agenzia;
• Guida pratica: Guida agli acconti 2019 (PDF);
• Assistenza fiscale: Servizio “Fisconline” o “Entratel” per chiarimenti personalizzati.

Riferimento Normativo:

Per approfondimenti, consultare la Circolare 19/E/2019 dell’Agenzia delle Entrate, che fornisce istruzioni dettagliate sul calcolo degli acconti per il 2019.