Calcolo ACE 2018 per Società di Persone
Calcola l’Aiuto alla Crescita Economica per la tua società di persone secondo le regole del 2018
Risultati del Calcolo ACE 2018
Guida Completa al Calcolo ACE 2018 per Società di Persone
L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) rappresentava uno strumento fiscale introdotto in Italia per incentivare gli investimenti nelle imprese. Per le società di persone (SNC e SAS), il calcolo dell’ACE nel 2018 presentava alcune peculiarità rispetto ad altre forme societarie.
Cos’è l’ACE e a chi si applicava nel 2018
L’ACE era un credito d’imposta calcolato sugli incrementi di capitale proprio rispetto all’anno precedente. Per le società di persone, questo meccanismo aveva lo scopo di:
- Ridurre il costo del capitale proprio
- Incentivare gli investimenti in beni strumentali nuovi
- Migliorare la struttura finanziaria delle PMI
Requisiti per l’accesso all’ACE 2018
Per beneficiare dell’ACE nel 2018, le società di persone dovevano rispettare i seguenti requisiti:
- Avere la residenza fiscale in Italia
- Essere soggette all’IRPEF (non all’IRES)
- Avere un volume d’affari non superiore a 5 milioni di euro
- Non essere in stato di liquidazione o fallimento
- Avere effettuato investimenti in beni strumentali nuovi
Modalità di calcolo dell’ACE 2018
Il calcolo dell’ACE per le società di persone avveniva secondo questa formula:
Credito ACE = (Base imponibile × Aliquota) – Eventuali limiti
Dove:
- Base imponibile: Incremento del capitale proprio rispetto all’anno precedente, con alcune specifiche per le società di persone
- Aliquota: Variava in base alla regione e alle dimensioni dell’impresa (generalmente tra il 1,3% e il 3%)
- Limiti: Il credito non poteva superare il 50% dell’imposta lorda IRPEF dovuta
Differenze tra SNC e SAS nel calcolo ACE
| Aspetto | SNC | SAS |
|---|---|---|
| Responsabilità | Illimitata e solidale | Limitata per accomandanti, illimitata per accomandatari |
| Base imponibile ACE | Calcolata sul patrimonio netto | Calcolata sul patrimonio netto con alcune esclusioni |
| Aliquota massima | 3% (per investimenti in aree svantaggiate) | 3% (con possibili riduzioni) |
| Utilizzo del credito | In compensazione o a riduzione dell’IRPEF | Stessi criteri della SNC |
Esempio pratico di calcolo ACE 2018
Consideriamo una SNC con:
- Ricavi 2017: €800.000
- Ricavi 2018: €950.000
- Investimenti 2018 in macchinari: €120.000
- Patrimonio netto 2017: €300.000
- Patrimonio netto 2018: €450.000
- Sede in Lombardia (area non svantaggiata)
Calcolo:
- Incremento patrimonio netto: €450.000 – €300.000 = €150.000
- Base imponibile ACE: min(€150.000, €120.000) = €120.000 (limite investimenti)
- Aliquota ACE: 1,3% (standard per area non svantaggiata)
- Credito ACE: €120.000 × 1,3% = €1.560
Documentazione necessaria per la richiesta ACE
Per beneficiare dell’ACE 2018, le società di persone dovevano conservare e presentare:
- Bilanci 2017 e 2018 certificati
- Documentazione degli investimenti (fatture, contratti)
- Dichiarazione dei redditi con apposita sezione ACE
- Eventuale documentazione per investimenti in aree svantaggiate
Errori comuni nel calcolo ACE per società di persone
- Confondere il patrimonio netto con il capitale sociale
- Non considerare gli ammortamenti nella determinazione del patrimonio
- Dimenticare il limite del 50% sull’imposta lorda
- Errata classificazione degli investimenti (devono essere beni strumentali nuovi)
- Non verificare i requisiti dimensionali (volume d’affari < €5 milioni)
Confronto con altri incentivi fiscali 2018
| Incentivo | ACE | Superammortamento | Iperammortamento |
|---|---|---|---|
| Tipologia | Credito d’imposta | Ammortamento maggiorato | Ammortamento maggiorato |
| Aliquota 2018 | 1,3%-3% | 140% | 250% |
| Base di calcolo | Incremento patrimonio | Costo beni materiali | Costo beni materiali e immateriali 4.0 |
| Limite dimensione | Ricavi < €5 mln | Nessuno | Nessuno |
| Utilizzo | Compensazione o riduzione IRPEF | Riduzione reddito imponibile | Riduzione reddito imponibile |
Normativa di riferimento
Il calcolo ACE 2018 per società di persone era regolato da:
- Art. 1, commi 36-53, Legge 208/2015 (Legge di Stabilità 2016)
- Decreto MEF 25 maggio 2016
- Circolare Agenzia Entrate n. 19/E del 2016
- Provvedimento Agenzia Entrate 23 febbraio 2017
Fonti ufficiali per approfondimenti
Per consultare la normativa originale:
Domande frequenti sull’ACE 2018
1. Le società di persone potevano cumulare ACE con altri incentivi?
Sì, ma con alcune limitazioni. L’ACE era cumulabile con superammortamento e iperammortamento, ma il credito d’imposta non poteva superare il limite del 50% dell’IRPEF lorda dovuta dalla società.
2. Come veniva ripartito il credito ACE tra i soci?
Il credito ACE veniva attribuito alla società e non ai singoli soci. La società poteva utilizzarlo in compensazione (modello F24) o per ridurre l’IRPEF dovuta. Non era direttamente distribuibile ai soci.
3. Gli investimenti in beni usati davano diritto all’ACE?
No, l’ACE 2018 era riservato esclusivamente agli investimenti in beni strumentali nuovi. Gli investimenti in beni usati non concorrevano alla formazione della base imponibile.
4. C’era un limite temporale per l’utilizzo del credito?
Sì, il credito ACE maturato nel 2018 poteva essere utilizzato in compensazione a partire dal 2019 e nei tre periodi d’imposta successivi (fino al 2022), con alcune eccezioni per importi residui.
5. Le società di persone in perdita potevano beneficiare dell’ACE?
Sì, ma con alcune limitazioni. Anche in caso di perdita fiscale, la società poteva maturare il credito ACE, che però poteva essere utilizzato solo in compensazione (non per generare un credito d’imposta utilizzabile in anni successivi).