Calcolatore ACE 2019 Excel
Calcola l’acconto ACE (Aiuto alla Crescita Economica) per l’anno 2019 secondo le normative vigenti
Risultati Calcolo ACE 2019
Guida Completa al Calcolo ACE 2019 con Excel
L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) rappresenta uno strumento fiscale fondamentale per le imprese italiane, introdotto con il Decreto Legge n. 201/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) e successivamente modificato. Questo meccanismo consente alle società di capitali e agli enti commerciali di dedurre dal reddito imponibile una quota del costo opportunità del capitale proprio, favorendo così la capitalizzazione delle imprese.
Cos’è l’ACE e a chi spetta
L’ACE è una deduzione dal reddito imponibile che spetta alle:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
- Società cooperative e di mutua assicurazione
- Enti commerciali residenti nel territorio dello Stato
- Stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti
Non spetta invece alle:
- Società di persone
- Imprese individuali
- Enti non commerciali
Novità ACE 2019: le principali modifiche
Per l’anno 2019, le principali novità riguardano:
- Aliquota di rendimento nozionale: confermata al 1.3% (come per il 2018)
- Limite di deducibilità: il rendimento nozionale è deducibile fino a concorrenza del reddito imponibile
- Portabilità: l’ACE non utilizzato può essere portato in avanti senza limiti temporali
- Esclusione delle partecipazioni: non rilevano ai fini ACE le partecipazioni in società controllate o collegate
Formula di calcolo ACE 2019
La formula base per il calcolo dell’ACE è:
ACE = (Patrimonio Netto finale – Patrimonio Netto iniziale) × 1.3%
Dove:
- Patrimonio Netto finale: patrimonio netto al 31/12/2019
- Patrimonio Netto iniziale: patrimonio netto al 31/12/2018 (o alla data di costituzione se successiva)
- 1.3%: rendimento nozionale del capitale proprio per il 2019
La deduzione spettante non può superare il reddito imponibile prima della deduzione stessa. L’eventuale eccedenza può essere utilizzata negli esercizi successivi.
Come calcolare l’ACE con Excel
Per implementare il calcolo ACE 2019 in Excel, seguite questi passaggi:
- Creare la struttura del foglio:
- Colonna A: Descrizione (es. “Patrimonio Netto 2018”)
- Colonna B: Valori
- Colonna C: Formule
- Inserire i dati base:
Cellula Descrizione Esempio valore B2 Patrimonio Netto 31/12/2018 500.000 € B3 Patrimonio Netto 31/12/2019 650.000 € B4 Reddito Imponibile 2019 80.000 € B5 Aliquota IRES 24% B6 ACE precedente non utilizzato 5.000 € - Inserire le formule:
Cellula Formula Descrizione B8 =B3-B2 Incremento patrimonio netto B9 =B8*1,3% Rendimento nozionale (ACE base) B10 =MIN(B9;B4) ACE deducibile (limite reddito) B11 =B10+B6 ACE totale utilizzabile B12 =MIN(B11;B4) ACE effettivamente dedotta B13 =B11-B12 ACE non utilizzata (portabile) B14 =B12*B5 Risparmio fiscale (IRES) - Formattare il foglio:
- Usare il formato valuta per gli importi
- Evidenziare in giallo le celle di input
- Evidenziare in verde le celle di output
- Aggiungere bordi per migliorare la leggibilità
Esempio pratico di calcolo ACE 2019
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Patrimonio netto 31/12/2018: 500.000 €
- Patrimonio netto 31/12/2019: 650.000 €
- Reddito imponibile 2019: 80.000 €
- Aliquota IRES: 24%
- ACE precedente non utilizzato: 5.000 €
Passo 1: Calcolo incremento patrimonio netto
650.000 € – 500.000 € = 150.000 €
Passo 2: Calcolo rendimento nozionale (1.3%)
150.000 € × 1.3% = 1.950 €
Passo 3: Determinazione ACE deducibile
L’ACE base (1.950 €) è inferiore al reddito imponibile (80.000 €), quindi è interamente deducibile.
Passo 4: Considerazione ACE precedente
ACE totale = 1.950 € + 5.000 € = 6.950 €
Passo 5: Verifica limite reddito
6.950 € ≤ 80.000 € → interamente deducibile
Passo 6: Calcolo risparmio fiscale
6.950 € × 24% = 1.668 € di IRES risparmiata
Errori comuni da evitare
Nel calcolo dell’ACE 2019, è facile incorrere in alcuni errori che possono portare a risultati errati o a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate:
- Confondere patrimonio netto contabile e fiscale:
Il patrimonio netto rilevante ai fini ACE è quello risultante dal bilancio prima delle operazioni di copertura delle perdite e della distribuzione degli utili.
- Dimenticare le esclusioni:
Non devono essere considerate nell’incremento di patrimonio netto:
- Le plusvalenze da rivalutazione di beni
- I conferimenti in denaro o in natura
- Gli apporti dei soci a fondo perduto
- Gli utili di esercizi precedenti destinati a riserva
- Sbagliare il coefficiente di rendimento:
Per il 2019 il coefficiente è fissato all’1.3%. Usare valori diversi (come l’1.5% del 2017) porterà a risultati errati.
- Non considerare il limite del reddito imponibile:
L’ACE non può superare il reddito imponibile prima della deduzione. L’eccedenza può essere portata in avanti, ma non può generare perdite fiscali.
- Omettere la documentazione:
È necessario conservare:
- Bilanci 2018 e 2019
- Verbali di assemblea che approvano i bilanci
- Calcoli analitici dell’ACE
- Dichiarazione dei redditi con indicazione dell’ACE utilizzata
Confronto tra ACE 2018 e 2019
La seguente tabella evidenzia le principali differenze tra il calcolo ACE per il 2018 e il 2019:
| Elemento | ACE 2018 | ACE 2019 | Note |
|---|---|---|---|
| Coefficiente di rendimento | 1.3% | 1.3% | Invariato |
| Limite di deducibilità | Reddito imponibile | Reddito imponibile | Invariato |
| Portabilità eccedenze | Illimitata | Illimitata | Invariato |
| Esclusioni dal patrimonio | Participazioni qualificate | Participazioni qualificate + altre esclusioni | Ampliamento esclusioni |
| Documentazione richiesta | Bilanci e calcoli | Bilanci, calcoli e verbali | Maggiore dettaglio |
| Controlli Agenzia Entrate | Moderati | Più stringenti | Focus su congruità dati |
Strumenti utili per il calcolo ACE
Oltre al nostro calcolatore e al foglio Excel, ecco alcuni strumenti utili:
- Software di contabilità:
I principali software (come TeamSystem, Zucchetti, SAP) includono moduli specifici per il calcolo ACE che si integrano con i dati di bilancio.
- Modelli Agenzia delle Entrate:
L’Agenzia mette a disposizione modelli e istruzioni aggiornate per la compilazione della dichiarazione dei redditi con indicazione dell’ACE.
- Fogli Excel precompilati:
Sono disponibili online modelli Excel già strutturati (verificate sempre la fonte e l’aggiornamento alle normative vigenti).
- Consulenza professionale:
Per situazioni complesse (gruppi societari, operazioni straordinarie), è consigliabile rivolgersi a un commercialista o a un consulente fiscale specializzato.
Normativa di riferimento
Il quadro normativo dell’ACE è definito da:
- Art. 1, commi 9-16, D.L. n. 201/2011: Introduzione dell’ACE
- Art. 1, D.L. n. 138/2011: Prime modifiche
- Legge di Stabilità 2016 (L. n. 208/2015): Modifiche al coefficiente di rendimento
- Legge di Bilancio 2019 (L. n. 145/2018): Conferma parametri per il 2019
- Circolare Agenzia Entrate n. 26/E/2016: Chiarimenti applicativi
- Risoluzione Agenzia Entrate n. 102/E/2019: Istruzioni per il 2019
Per approfondimenti normativi, consultare il portale Normattiva del governo italiano.
Domande frequenti sull’ACE 2019
D: L’ACE può essere utilizzata anche dalle società di persone?
R: No, l’ACE spetta esclusivamente alle società di capitali e agli enti commerciali. Le società di persone e le imprese individuali non possono beneficiare di questa agevolazione.
D: È possibile utilizzare l’ACE per coprire perdite fiscali?
R: No, l’ACE può essere dedotta solo fino a concorrenza del reddito imponibile. Non può essere utilizzata per generare o aumentare perdite fiscali.
D: Come si calcola l’ACE per le società neo-costituite?
R: Per le società costituite nel 2019, il patrimonio netto iniziale è pari a zero. L’ACE sarà quindi calcolata sull’intero patrimonio netto al 31/12/2019.
D: L’ACE è cumulabile con altre agevolazioni?
R: Sì, l’ACE è generalmente cumulabile con altre agevolazioni (come il credito d’imposta per investimenti), a meno che non siano previste specifiche limitazioni dalla normativa che regola le altre agevolazioni.
D: È obbligatorio utilizzare l’ACE?
R: No, l’utilizzo dell’ACE è facoltativo. La società può scegliere se avvalersene o meno in dichiarazione dei redditi.
D: Come si indica l’ACE in dichiarazione dei redditi?
R: L’ACE deve essere indicata nel quadro RN del modello Redditi SC (per le società di capitali) o nel quadro RE del modello Redditi PF (per gli enti non commerciali).
Conclusione
Il calcolo dell’ACE 2019 rappresenta un’opportunità significativa per le imprese italiane di ridurre il carico fiscale attraverso la deduzione del costo opportunità del capitale proprio. Nonostante la relativa semplicità del meccanismo, è fondamentale prestare attenzione ai dettagli normativi e ai corretti criteri di calcolo per evitare errori che potrebbero portare a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Il nostro calcolatore interattivo e la guida dettagliata fornita in questa pagina costituiscono uno strumento completo per affrontare il calcolo ACE 2019 in modo preciso ed efficiente. Per situazioni particolari o di maggiore complessità, resta comunque consigliabile il supporto di un professionista del settore.
Ricordiamo che le informazioni fornite hanno carattere generale e non sostituiscono in alcun modo una consulenza fiscale personalizzata. Per un’applicazione corretta della normativa, è sempre opportuno rivolgersi a un commercialista o a un consulente tributario.