Calcolo Aliquote IMU 2017
Calcola l’importo dell’IMU (Imposta Municipale Unica) per il 2017 in base alla categoria del tuo immobile, rendita catastale e aliquote comunali.
Risultati Calcolo IMU 2017
Guida Completa al Calcolo delle Aliquote IMU 2017
L’IMU (Imposta Municipale Unica) è un tributo locale che colpisce il possesso di immobili in Italia. Nel 2017, la disciplina dell’IMU ha subito alcune modifiche rispetto agli anni precedenti, soprattutto per quanto riguarda le aliquote e le detrazioni applicabili. Questa guida approfondita ti aiuterà a comprendere tutti gli aspetti del calcolo IMU per l’anno 2017.
Cos’è l’IMU e chi deve pagarla
L’IMU è un’imposta comunale che si applica sul possesso di:
- Fabbricati (esclusa l’abitazione principale e relative pertinenze, salvo alcune eccezioni)
- Aree edificabili
- Terreni agricoli (solo per la parte eccedente i limiti di esenzione)
Sono tenuti al pagamento:
- I proprietari di immobili
- I titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
- I locatari per gli immobili concessi in locazione finanziaria
- I concessionari per le aree demaniali
Novità IMU 2017 rispetto al 2016
Le principali novità introdotte per l’anno 2017 includono:
- Riduzione delle aliquote massime: Il legislatore ha ridotto le aliquote massime applicabili dai comuni:
- Per i fabbricati: dal 10,6‰ al 9,6‰ (riduzione dello 0,9‰)
- Per le aree edificabili: dal 10,6‰ al 8,6‰ (riduzione del 2‰)
- Detrazione per l’abitazione principale: Confermata la detrazione di 200 euro per l’abitazione principale e relative pertinenze (C/2, C/6, C/7), ma solo se il comune ha deliberato l’applicazione dell’IMU su queste categorie.
- Esenzioni: Mantenute le esenzioni per:
- L’abitazione principale e relative pertinenze (salvo delibera comunale contraria)
- I terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP)
- Gli immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni, dai comuni e dagli altri enti pubblici
- Pagamento in due rate: Confermata la scadenza del 16 giugno per la prima rata e del 16 dicembre per il saldo (o l’acconto se il comune ha modificato le aliquote).
Come si calcola l’IMU 2017
Il calcolo dell’IMU avviene attraverso questi passaggi:
- Determinazione della base imponibile:
- Per i fabbricati: rendita catastale rivalutata del 5% e moltiplicata per specifici moltiplicatori in base alla categoria catastale.
Categoria Catastale Moltiplicatore 2017 A/1, A/8, A/9 160 A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7 140 B 140 C/1 55 C/2, C/6, C/7 140 C/3, C/4, C/5 140 D (eccetto D/5) 65 D/5 80 - Per le aree edificabili: valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione.
- Per i terreni agricoli: reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 135 (per i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP, il moltiplicatore è 75).
- Per i fabbricati: rendita catastale rivalutata del 5% e moltiplicata per specifici moltiplicatori in base alla categoria catastale.
- Applicazione dell’aliquota:
L’aliquota base è stabilita dallo Stato, ma i comuni possono aumentarla o diminuirla entro i limiti massimi previsti. Per il 2017:
- Aliquota massima per i fabbricati: 9,6‰ (0,96%)
- Aliquota massima per le aree edificabili: 8,6‰ (0,86%)
- Aliquota ordinaria per i fabbricati: 7,6‰ (0,76%)
I comuni possono applicare aliquote differenziate in base alla categoria dell’immobile e alla sua destinazione d’uso.
- Calcolo dell’imposta:
L’IMU si calcola applicando l’aliquota alla base imponibile e poi dividendo il risultato per 1.000 (poiché le aliquote sono espresse in permille).
Formula:
IMU = (Base Imponibile × Aliquota) / 1000
- Applicazione delle detrazioni:
Per l’abitazione principale e relative pertinenze (solo se il comune ha deliberato l’applicazione dell’IMU su queste categorie), è prevista una detrazione di 200 euro, da ripartire tra i mesi di possesso.
- Calcolo proporzionale:
Se l’immobile è stato posseduto solo per una parte dell’anno, l’imposta viene calcolata in proporzione ai mesi di possesso (o frazione di mese superiore a 15 giorni).
Esempi pratici di calcolo IMU 2017
Vediamo alcuni esempi concreti per comprendere meglio il meccanismo di calcolo.
Esempio 1: Seconda casa categoria A/3
- Dati:
- Categoria catastale: A/3
- Rendita catastale: €500
- Comune: Milano (aliquota 10,6‰)
- Mesi di possesso: 12
- Calcoli:
- Rendita rivalutata: €500 × 1,05 = €525
- Base imponibile: €525 × 140 = €73.500
- IMU lorda: (€73.500 × 10,6) / 1000 = €779,10
- IMU netta: €779,10 (nessuna detrazione per la seconda casa)
Esempio 2: Abitazione principale categoria A/2
- Dati:
- Categoria catastale: A/2
- Rendita catastale: €800
- Comune: Roma (aliquota 8‰, applica IMU su abitazione principale)
- Mesi di possesso: 12
- Detrazione: €200
- Calcoli:
- Rendita rivalutata: €800 × 1,05 = €840
- Base imponibile: €840 × 140 = €117.600
- IMU lorda: (€117.600 × 8) / 1000 = €940,80
- IMU netta: €940,80 – €200 = €740,80
Esempio 3: Terreno edificabile
- Dati:
- Valore venale: €150.000
- Comune: Torino (aliquota 8,6‰)
- Mesi di possesso: 6
- Calcoli:
- Base imponibile: €150.000
- IMU lorda annua: (€150.000 × 8,6) / 1000 = €1.290
- IMU proporzionale: (€1.290 / 12) × 6 = €645
Aliquote IMU 2017 nei principali comuni italiani
Di seguito una tabella comparativa delle aliquote IMU applicate nei principali comuni italiani per l’anno 2017:
| Comune | Abitazione principale (‰) | Seconda casa (‰) | Aree edificabili (‰) | Note |
|---|---|---|---|---|
| Milano | 0 (esente) | 10,6 | 8,6 | Abitazione principale esente |
| Roma | 8,0 | 10,6 | 8,6 | Detrazione €200 per abitazione principale |
| Torino | 0 (esente) | 9,6 | 8,0 | Abitazione principale esente |
| Napoli | 4,0 | 10,6 | 8,6 | Detrazione €200 per abitazione principale |
| Palermo | 0 (esente) | 9,6 | 7,6 | Abitazione principale esente |
| Genova | 5,0 | 10,0 | 8,0 | Detrazione €200 per abitazione principale |
| Bologna | 0 (esente) | 9,8 | 8,2 | Abitazione principale esente |
| Firenze | 6,0 | 10,6 | 8,6 | Detrazione €200 per abitazione principale |
| Bari | 0 (esente) | 9,6 | 7,6 | Abitazione principale esente |
| Catania | 4,0 | 10,0 | 8,0 | Detrazione €200 per abitazione principale |
Scadenze e modalità di pagamento IMU 2017
Per l’anno 2017, le scadenze per il pagamento dell’IMU sono:
- Prima rata (acconto): 16 giugno 2017
- Seconda rata (saldo): 16 dicembre 2017
Il pagamento può essere effettuato attraverso:
- Modello F24 (online o presso gli sportelli bancari/postali)
- PagoPA (per i comuni che hanno aderito al sistema)
- Bollettino postale (utilizzando i bollettini precompilati forniti dal comune)
È importante verificare sempre le delibere del proprio comune, poiché alcune amministrazioni possono avere stabilito scadenze o modalità di pagamento diverse.
Esenzioni e agevolazioni IMU 2017
Oltre all’esenzione per l’abitazione principale (nei comuni che non hanno deliberato diversamente), sono previste altre esenzioni e agevolazioni:
- Immobili posseduti da enti non commerciali:
- Esenti se utilizzati esclusivamente per fini istituzionali
- Fabbricati rurali strumentali:
- Esenti se posseduti e utilizzati da coltivatori diretti o IAP
- Terreni agricoli:
- Esenti per la parte posseduta e condotta da coltivatori diretti e IAP (fino a determinati limiti di reddito)
- Per i terreni eccedenti, imponibili con aliquota ridotta
- Immobili concessi in comodato:
- Agevolazioni per i comodati a parenti in linea retta (genitori/figli) se il comodatario vi risiede e ha redditi bassi
- Immobili inagibili o inabitabili:
- Riduzione del 50% della base imponibile se l’inagibilità è certificata
- Immobili di interesse storico-artistico:
- Possibili riduzioni o esenzioni se soggetti a vincoli
Differenze tra IMU, TASI e TARI
Spesso si fa confusione tra IMU, TASI e TARI. Ecco le principali differenze:
| Imposta | Oggetto | Soggetto passivo | Destinazione |
|---|---|---|---|
| IMU | Possesso di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli) | Proprietario o titolare di diritto reale | Servizi indivisibili del comune (illuminazione, manutenzione strade, ecc.) |
| TASI | Servizi indivisibili comunali | Proprietario e inquilino (in proporzione) | Servizi indivisibili (come l’IMU, ma con quote diverse) |
| TARI | Rifiuti urbani | Occupante (proprietario o inquilino) | Servizio di raccolta e smaltimento rifiuti |
Dal 2014, con la riforma della tassazione locale, IMU e TASI sono state in parte unificate, ma mantengono distinte basi imponibili e aliquote. La TARI rimane invece completamente separata.
Errori comuni nel calcolo IMU e come evitarli
Nel calcolo dell’IMU si possono commettere diversi errori. Ecco i più frequenti e come evitarli:
- Sbagliare la categoria catastale:
- Verificare sempre la categoria catastale riportata nella visura o nell’atto di proprietà.
- Attenzione alle categorie simili (es. A/2 vs A/3).
- Usare la rendita non rivalutata:
- La rendita catastale va sempre rivalutata del 5% prima di applicare il moltiplicatore.
- Sbagliare il moltiplicatore:
- Ogni categoria ha un moltiplicatore specifico (es. 160 per A/1, 140 per A/2).
- Verificare la tabella dei moltiplicatori aggiornata.
- Non considerare i mesi di possesso:
- L’IMU va calcolata in proporzione ai mesi di effettivo possesso.
- Se l’immobile è stato venduto a giugno, si pagano solo 6 mesi.
- Dimenticare le detrazioni:
- Per l’abitazione principale, se il comune applica l’IMU, ricordarsi della detrazione di 200 euro.
- Non verificare le delibere comunali:
- Ogni comune può modificare aliquote ed esenzioni. Verificare sempre sul sito del comune.
- Confondere IMU con TASI o TARI:
- Sono imposte diverse con scadenze e modalità di calcolo differenti.
- Non aggiornare i dati catastali:
- Se sono stati effettuati lavori che hanno modificato la rendita catastale, aggiornare i dati.
Come verificare le aliquote IMU del proprio comune
Per conoscere le aliquote IMU applicate dal tuo comune nel 2017, puoi:
- Consultare il sito istituzionale del comune:
- La maggior parte dei comuni pubblica le delibere IMU nella sezione “Tributi” o “Fisco locale”.
- Chiedere all’ufficio tributi del comune:
- Puoi recarti di persona o contattare l’ufficio via telefono/email.
- Utilizzare i servizi online dell’Agenzia delle Entrate:
- Il sito dell’Agenzia delle Entrate offre strumenti per verificare le aliquote comunali.
- Consultare un commercialista o un CAF:
- I professionisti hanno accesso a banche dati aggiornate e possono aiutarti nel calcolo.
Domande frequenti sull’IMU 2017
1. Chi deve pagare l’IMU nel 2017?
Devono pagare l’IMU i proprietari di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli) che non rientrano nelle categorie esenti. In particolare:
- Proprietari di seconde case
- Proprietari di immobili commerciali
- Proprietari di aree edificabili
- Proprietari di terreni agricoli (solo per la parte eccedente i limiti di esenzione)
L’abitazione principale è generalmente esente, a meno che il comune non abbia deliberato diversamente.
2. Come si calcola la base imponibile per un fabbricato?
La base imponibile per un fabbricato si calcola:
- Rendita catastale × 1,05 (rivalutazione del 5%)
- Risultato × moltiplicatore specifico per la categoria catastale
Esempio per un immobile categoria A/3 con rendita €600:
€600 × 1,05 = €630 (rivalutata)
€630 × 140 (moltiplicatore per A/3) = €88.200 (base imponibile)
3. Qual è la scadenza per il pagamento dell’IMU 2017?
Le scadenze per il 2017 sono:
- 16 giugno 2017: pagamento della prima rata (acconto)
- 16 dicembre 2017: pagamento della seconda rata (saldo)
Alcuni comuni possono avere stabilito scadenze diverse, quindi è sempre bene verificare.
4. Come si paga l’IMU?
L’IMU può essere pagata attraverso:
- Modello F24: compilando il modello con i codici tributo specifici per l’IMU
- PagoPA: attraverso il sistema di pagamenti elettronici della PA
- Bollettino postale: utilizzando i bollettini precompilati forniti dal comune
Il codice tributo per l’IMU nel modello F24 è 3912 (per i fabbricati rurali strumentali) o 3918 (per gli altri immobili).
5. Cosa succede se non si paga l’IMU?
In caso di mancato o ritardato pagamento dell’IMU, sono previste:
- Sanzioni: dal 30% al 100% dell’imposta dovuta, a seconda del ritardo
- Interessi: interessi moratori calcolati sul debito
- Ravvedimento operoso: possibilità di regolarizzare la posizione con sanzioni ridotte se il pagamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza
In caso di errori nel calcolo, è possibile presentare un’istanza di rimborso o compensazione.
6. Come si calcola l’IMU per un terreno agricolo?
Per i terreni agricoli, la base imponibile si calcola:
- Reddito dominicale × 1,25 (rivalutazione del 25%)
- Risultato × 135 (moltiplicatore standard) o × 75 (per coltivatori diretti e IAP)
Esempio per un terreno con reddito dominicale di €300 posseduto da un coltivatore diretto:
€300 × 1,25 = €375
€375 × 75 = €28.125 (base imponibile)
7. L’IMU si paga anche sugli immobili all’estero?
No, l’IMU si applica solo agli immobili situati nel territorio italiano. Per gli immobili all’estero, potrebbero applicarsi imposte locali del paese in cui sono ubicati.
8. È possibile rateizzare il pagamento dell’IMU?
Sì, il pagamento dell’IMU è già suddiviso in due rate (giugno e dicembre). Non è previsto un ulteriore frazionamento, ma in caso di difficoltà economiche è possibile chiedere al comune una rateizzazione del debito.
9. Come si calcola l’IMU per un immobile posseduto solo per alcuni mesi?
Se l’immobile è stato posseduto solo per una parte dell’anno, l’IMU va calcolata in proporzione ai mesi di possesso (o frazione di mese superiore a 15 giorni).
Esempio: immobile posseduto da marzo a agosto (6 mesi)
IMU annua: €1.000
IMU proporzionale: (€1.000 / 12) × 6 = €500
10. Dove trovare aiuto per il calcolo dell’IMU?
In caso di dubbi sul calcolo dell’IMU, puoi rivolgerti a:
- Il tuo commercialista o consulente fiscale
- Un CAF (Centro di Assistenza Fiscale)
- L’ufficio tributi del tuo comune
- Il sito dell’Agenzia delle Entrate (sezione “Fisco locale”)