Calcolo Bollo Fatture Elettroniche 2° Trimestre 2019
Calcola l’importo del bollo virtuale per le fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre 2019 (aprile-giugno)
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Guida Completa al Calcolo del Bollo per Fatture Elettroniche – 2° Trimestre 2019
Il secondo trimestre 2019 ha rappresentato un periodo cruciale per l’implementazione definitiva della fatturazione elettronica obbligatoria in Italia, introdotta con la Legge di Bilancio 2018 (L. 205/2017). Uno degli aspetti più discussi è stato l’applicazione del bollo virtuale sulle fatture elettroniche, che ha sostituito il tradizionale bollo cartaceo.
Le regole per il 2° trimestre 2019 (aprile-giugno) erano transitorie. Dal 1° luglio 2019 sono entrate in vigore le disposizioni definitive con la Circolare Agenzia Entrate n. 13/E del 2019.
1. Normativa di Riferimento per il 2° Trimestre 2019
Durante il secondo trimestre 2019, il calcolo del bollo virtuale era regolato da:
- Art. 6 del D.L. 119/2018 (Decreto “Semplificazioni”)
- Provvedimento Agenzia Entrate 30 aprile 2018 (n. 89757)
- Risoluzione Agenzia Entrate 18 giugno 2019 (n. 50/E)
La soglia di esenzione era fissata a:
- €77,47 per le fatture emesse verso privati (B2C)
- Nessun bollo per fatture tra soggetti IVA (B2B) con importo ≤ €77,47
2. Come Funzionava il Bollo Virtuale nel 2019
Il meccanismo prevedeva:
- Assolvimento telematico: Il bollo veniva pagato tramite il sistema dell’Agenzia delle Entrate (non più con marche da bollo fisiche)
- Importo fisso: €2,00 per ogni fattura soggetta a bollo (indipendentemente dall’importo)
- Pagamento trimestrale: Entro il 16 del mese successivo al trimestre (per il 2° trimestre: entro il 16 luglio 2019)
- Codice tributo: “2501” per il versamento tramite F24
| Parametro | 1° Trimestre 2019 | 2° Trimestre 2019 |
|---|---|---|
| Soglia esenzione B2C | €77,47 | €77,47 (confermata) |
| Importo bollo | €2,00 | €2,00 |
| Modalità pagamento | F24 o addebito in conto | Solo F24 (obbligatorio) |
| Scadenza 2° trimestre | – | 16 luglio 2019 |
| Sanzioni per omesso versamento | Dal 100% al 200% | Dal 100% al 200% (con ravvedimento possibile) |
3. Chi Era Esente dal Bollo nel 2° Trimestre 2019
Le seguenti categorie erano esenti dal pagamento del bollo virtuale:
- Soggetti in regime forfettario (art. 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014) con ricavi ≤ €65.000 (servizi) o ≤ €40.000 (altre attività)
- Imprese agricole in regime speciale (art. 34 DPR 633/72)
- Fatture emesse esclusivamente per operazioni estere (export)
- Fatture con importo ≤ €77,47 (sia B2B che B2C)
- Soggetti passivi IVA che emettevano fatture solo verso altri soggetti passivi IVA (B2B)
Le fatture emesse verso la Pubblica Amministrazione erano sempre soggette a bollo se superavano la soglia, indipendentemente dal regime del mittente (Circolare MEF 1/2019).
4. Modalità di Calcolo Pratico (Esempi)
Ecco alcuni casi pratici per il 2° trimestre 2019:
| Scenario | Numero Fatture | Importo Totale | Bollo Totale | Note |
|---|---|---|---|---|
| Libero professionista (B2C) | 15 | €4.500 | €30,00 | Tutte le fatture > €77,47 |
| Società Srl (B2B) | 42 | €18.000 | €0,00 | Fatture solo tra soggetti IVA |
| Commerciante forfettario | 8 | €2.100 | €0,00 | Regime forfettario esente |
| Azienda mista (B2B + B2C) | 25 (10 B2C) | €9.800 | €20,00 | Solo le 10 B2C > €77,47 |
5. Sanzioni e Ravvedimento Operoso
In caso di omesso o ritardato versamento, le sanzioni previste erano:
- Dal 100% al 200% dell’importo non versato (minimo €50)
- Interessi moratori: 0,2% giornaliero (art. 20 D.Lgs. 471/97)
Era possibile ricorrere al ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/97):
- Entro 14 giorni: sanzione ridotta al 1,5% + interessi 0,2% giornaliero
- Entro 30 giorni: sanzione 1,67% + interessi
- Entro 90 giorni: sanzione 3,75% + interessi
Esempio: Per un bollo di €200 non pagato entro il 16 luglio 2019:
- Ravvedimento entro 14 giorni: €200 + €3 (1,5%) + €0,80 (interessi) = €203,80
- Ravvedimento dopo 90 giorni: €200 + €7,50 (3,75%) + €12 (interessi) = €219,50
6. Differenze con il 1° Trimestre 2019
Il secondo trimestre ha introdotto alcune novità rispetto al primo:
- Obbligo di pagamento tramite F24: Nel 1° trimestre era ancora possibile l’addebito in conto corrente
- Maggiore controllo incrociato: L’Agenzia delle Entrate ha iniziato a incrociare i dati delle fatture elettroniche con i versamenti
- Chiarimenti sulle esenzioni: La Risoluzione 50/E/2019 ha specificato meglio i casi di esonero per le PA
7. Domande Frequenti (FAQ)
D: Le fatture di importo esatto €77,47 erano soggette a bollo?
R: No, la soglia era “superiore a €77,47”. Quindi €77,47 era esente, mentre €77,48 era soggetta a bollo.
D: Come si pagava il bollo per le fatture emesse ad aprile, maggio e giugno?
R: Con un unico versamento entro il 16 luglio 2019, utilizzando il codice tributo “2501” nel modello F24. Non era possibile pagare mensilmente.
D: Le note di credito richiedevano il bollo?
R: No, le note di credito non erano soggette a bollo virtuale, indipendentemente dall’importo (Circolare 13/E/2019, par. 4.2).
D: Cosa succedeva se si sbagliava il numero di fatture nel calcolo?
R: Era possibile integrare il versamento con un nuovo F24, indicando nella causale “Integrazione bollo virtuale 2° trimestre 2019”. Non erano previste sanzioni se l’integrazione avveniva entro la scadenza del 16 luglio.
8. Fonti Ufficiali e Approfondimenti
Per verificare le informazioni o approfondire:
- Agenzia delle Entrate – Fatturazione Elettronica (sezione “Bollo virtuale”)
- Legge di Bilancio 2018 (G.U. n.302 del 29-12-2017)
- Ministero dell’Economia – Circolari 2019 (Circolare 1/2019)
Conservate sempre:
- La ricevuta di versamento del modello F24
- L’elenco delle fatture emesse nel trimestre (con indicazione di quelle soggette a bollo)
- Eventuali comuncazioni con l’Agenzia delle Entrate (PEC o raccomandate)
In caso di controllo, questi documenti sono essenziali per dimostrare la regolarità dei versamenti.