Calcolo Contributo Biennale Cooperative 2017 F24
Calcola automaticamente l’importo del contributo biennale per le cooperative da versare con modello F24
Risultati del Calcolo
Guida Completa al Calcolo del Contributo Biennale Cooperative 2017 F24
Il contributo biennale per le cooperative rappresenta un adempimento fiscale obbligatorio introdotto dalla Legge 147/2013 (Legge di Stabilità 2014), art. 1 commi 636-643. Questo contributo, da versare ogni due anni attraverso il modello F24, ha lo scopo di finanziare le attività di vigilanza e controllo sulle cooperative svolte dal Ministero dello Sviluppo Economico.
Chi è tenuto al pagamento?
Sono obbligate al versamento:
- Tutte le cooperative iscritte nel Registro delle Imprese
- Le cooperative che hanno presentato domanda di iscrizione (anche se non ancora iscritte)
- I consorzi con attività esterna costituiti da almeno 3 cooperative
- Le società consortili tra cooperative
Sono esenti dal pagamento:
- Cooperative sociali (L. 381/1991) con fatturato inferiore a €50.000
- Cooperative agricole con volume d’affari ≤ €7.000
- Cooperative edilizie a proprietà indivisa
- Cooperative che hanno cessato l’attività entro il 31/12/2016
Base di Calcolo e Aliquote 2017
Il contributo viene calcolato in base a:
- Fatturato annuo: come dichiarato nell’ultimo bilancio approvato
- Numero dei soci: al 31 dicembre dell’anno precedente
- Regione di sede legale: con maggiorazioni per il Centro-Nord
| Tipologia Cooperativa | Aliquota Base | Minimo | Massimo |
|---|---|---|---|
| Cooperative agricole e della pesca | 0,05% sul fatturato | €50 | €5.000 |
| Cooperative sociali | 0,03% sul fatturato | €30 | €3.000 |
| Cooperative edilizie | 0,08% sul fatturato | €100 | €8.000 |
| Cooperative di consumo | 0,06% sul fatturato | €60 | €6.000 |
| Altre cooperative | 0,07% sul fatturato | €70 | €7.000 |
Per le cooperative con più di 50 soci si applica una maggiorazione del 20% sul contributo calcolato. Per quelle con sede nel Centro-Nord Italia è prevista un’ulteriore maggiorazione del 15%.
Maggiorazioni Regionali 2017
| Area Geografica | Maggiorazione | Regioni Incluse |
|---|---|---|
| Nord Italia | +20% | Piemonte, Valle d’Aosta, Lombardia, Trentino-Alto Adige, Veneto, Friuli-Venezia Giulia, Liguria, Emilia-Romagna |
| Centro Italia | +10% | Toscana, Umbria, Marche, Lazio |
| Sud e Isole | +0% | Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna |
Modalità di Versamento
Il contributo deve essere versato esclusivamente attraverso il modello F24, utilizzando il seguente codice tributo:
- 3852 – “Contributo biennale sulle cooperative – art. 1, commi 636-643, legge 27 dicembre 2013, n. 147”
La scadenza per il versamento è fissata al 30 giugno 2017. Il pagamento può essere effettuato:
- In un’unica soluzione
- In due rate:
- 50% entro il 30 giugno 2017
- 50% entro il 30 novembre 2017 (con maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse)
In caso di mancato o tardivo pagamento, sono previste sanzioni pari al 30% dell’importo dovuto, oltre agli interessi di mora allo 0,40% mensile.
Documentazione da Conservare
Le cooperative sono tenute a conservare per 5 anni:
- Copia del modello F24 con avvenuto pagamento
- Documentazione giustificativa del calcolo (bilancio, elenco soci, etc.)
- Eventuale domanda di esenzione con relativa documentazione
Esempi Pratici di Calcolo
Esempio 1: Cooperativa sociale con sede in Lombardia, fatturato €200.000, 45 soci
- Contributo base: €200.000 × 0,03% = €60
- Maggiorazione >50 soci: non applicabile
- Maggiorazione regionale (Nord): €60 × 20% = €12
- Totale: €72
Esempio 2: Cooperativa agricola con sede in Sicilia, fatturato €1.200.000, 80 soci
- Contributo base: €1.200.000 × 0,05% = €600 (massimo €5.000)
- Maggiorazione >50 soci: €5.000 × 20% = €1.000
- Maggiorazione regionale (Sud): €0
- Totale: €6.000 (applicato il massimo di €5.000 + maggiorazione)
Normativa di Riferimento
Il contributo biennale è regolamentato dai seguenti atti normativi:
- Legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Legge di Stabilità 2014), art. 1 commi 636-643
- Decreto Ministeriale 18 febbraio 2015 (Modalità di versamento)
- Provvedimento Agenzia Entrate 15 aprile 2015 (Istituzione codice tributo 3852)
Domande Frequenti
1. Cosa succede se non pago il contributo?
Il mancato pagamento comporta:
- Sanzione del 30% dell’importo dovuto
- Interessi di mora allo 0,40% mensile
- Possibile iscrizione a ruolo con conseguente procedura di riscossione coattiva
2. Posso compensare il contributo con crediti fiscali?
Sì, è possibile compensare il contributo biennale con:
- Crediti d’imposta certificati
- Crediti IVA
- Altri crediti iscritti nel modello F24
Non è invece possibile compensare con:
- Crediti relativi a contributi previdenziali
- Crediti derivanti da agevolazioni regionali
3. Come si calcola il fatturato per le cooperative appena costituite?
Per le cooperative costituite nel 2016 che non hanno ancora approvato il bilancio, il fatturato viene calcolato:
- Sulla base dei ricavi presunti indicati nell’atto costitutivo
- Con un minimo di €10.000 per le cooperative con attività operativa
- Con un minimo di €5.000 per le cooperative in fase di avvio
4. È possibile chiedere una rateizzazione?
Sì, come previsto dal D.M. 18/02/2015, è possibile rateizzare il pagamento in:
- 2 rate senza interessi se il contributo è ≤ €1.000
- Fino a 6 rate con interessi dello 0,40% mensile se il contributo è > €1.000
La richiesta deve essere presentata entro il 30 giugno 2017 tramite PEC all’indirizzo cooperative@pec.mise.gov.it.
Errori Comuni da Evitare
- Utilizzare il codice tributo sbagliato: Il codice corretto è 3852, non 3850 o altri simili
- Dimenticare le maggiorazioni regionali: Verificare sempre la sede legale della cooperativa
- Non considerare il numero dei soci: La maggiorazione del 20% si applica automaticamente oltre 50 soci
- Confondere il fatturato con l’utile: Il calcolo si basa sul volume d’affari, non sul risultato economico
- Non conservare la documentazione: In caso di controllo, serve dimostrare il corretto calcolo
Strumenti Utili per il Calcolo
Oltre a questo calcolatore, è possibile utilizzare:
- Simulatore ufficiale del MISE (richiede SPID)
- Guida dell’Agenzia delle Entrate (PDF scaricabile)
- Software gestionali come TeamSystem o Zucchetti con moduli specifici per cooperative
Novità per il 2017
Rispetto al precedente contributo biennale 2015, nel 2017 sono state introdotte le seguenti modifiche:
- Aumento dei minimi: Il minimo è passato da €40 a €50 per la maggior parte delle cooperative
- Nuove esenzioni: Estese alle cooperative agricole con fatturato ≤ €7.000 (prima era ≤ €5.000)
- Maggiorazioni regionali: Riorganizzate in 3 macro-aree invece che per singola regione
- Termini di pagamento: Posticipati dal 31 maggio al 30 giugno
Consigli Pratici
- Verificare sempre l’esenzione: Molte cooperative sociali e agricole possono essere esenti
- Controllare il codice ATECO: Alcune attività hanno aliquote ridotte
- Consultare un commercialista: Per situazioni complesse (fusioni, scissioni, etc.)
- Pagare in anticipo: Per evitare problemi di ultima ora con il modello F24
- Conservare la ricevuta: È l’unico documento che prova l’avvenuto pagamento
Conclusione
Il calcolo del contributo biennale 2017 per le cooperative richiede attenzione a numerosi dettagli: tipologia di cooperativa, fatturato, numero di soci, regione di sede e possibili esenzioni. Utilizzando questo calcolatore e seguendo la guida dettagliata, è possibile determinare con precisione l’importo dovuto ed evitare errori che potrebbero comportare sanzioni.
Ricordiamo che per situazioni particolari (cooperative in liquidazione, fusioni recenti, cambi di sede) è sempre consigliabile consultare un commercialista esperto in diritto cooperativo o rivolgersi direttamente al MISE – Direzione Generale per l’Impresa e l’Industria.
Per ulteriori approfondimenti, è possibile consultare: