Calcolatore Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo 2019
Guida Completa al Credito d’Imposta per Ricerca e Sviluppo 2019
Il credito d’imposta per ricerca e sviluppo (R&S) introdotto dalla Legge di Bilancio 2019 rappresenta uno dei principali strumenti di sostegno all’innovazione per le imprese italiane. Questo incentivo fiscale, disciplinato dall’articolo 1, commi 34-45, della Legge 30 dicembre 2018, n. 145, consente alle aziende di recuperare una parte significativa degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo attraverso una riduzione delle imposte dovute.
Novità 2019: Rispetto agli anni precedenti, il 2019 ha introdotto importanti modifiche tra cui l’aumento delle percentuali di credito per le PMI e l’estensione delle spese ammissibili, includendo anche le attività di innovazione tecnologica e design.
1. Beneficiari del Credito d’Imposta R&S 2019
Possono accedere al credito d’imposta tutte le imprese residenti in Italia, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico e dal regime contabile adottato, che svolgano attività di:
- Ricerca fondamentale: lavori sperimentali o teorici svolti principalmente per acquisire nuove conoscenze
- Ricerca industriale: ricerca pianificata o indagini critiche mirate ad acquisire nuove conoscenze per sviluppare nuovi prodotti, processi o servizi
- Sviluppo sperimentale: utilizzo delle conoscenze esistenti per sviluppare nuovi o migliorati prodotti, processi o servizi
- Innovazione tecnologica (novità 2019): introduzione di innovazioni di prodotto o processo nuove o significativamente migliorate
2. Spese Ammissibili al Credito d’Imposta
Le spese che concorrono alla formazione della base di calcolo del credito d’imposta sono:
- Personale interno: costi per ricercatori, tecnici e altro personale ausiliario impiegato nelle attività di R&S
- Contratti con università e enti di ricerca: spese per contratti di ricerca con università, enti pubblici di ricerca e altri soggetti qualificati
- Quote di ammortamento: relative a strumenti e attrezzature di laboratorio utilizzati per R&S
- Competenze tecniche: spese per brevetti, licenze, know-how e conoscenze tecniche non protette da brevetto
- Materiali e forniture: direttamente utilizzati nelle attività di R&S
- Spese generali: in misura forfetaria del 20% delle spese di cui ai punti precedenti
3. Percentuali e Limiti del Credito d’Imposta 2019
Le percentuali di credito variano in base alla dimensione dell’impresa e al tipo di spesa:
| Dimensione Impresa | Spese incrementali | Spese non incrementali | Limite massimo annuo |
|---|---|---|---|
| Piccole imprese | 50% | 20% | €3.000.000 |
| Medie imprese | 40% | 15% | €2.000.000 |
| Grandi imprese | 25% | 10% | €1.500.000 |
Nota: Per “spese incrementali” si intendono quelle eccedenti la media delle spese sostenute negli esercizi 2012-2014. Le percentuali si applicano solo alla parte eccedente questa media.
4. Modalità di Utilizzo del Credito d’Imposta
Il credito d’imposta può essere utilizzato:
- In compensazione tramite modello F24, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui sono state sostenute le spese
- Per un importo non superiore a €250.000 annui (limite aumentato rispetto agli anni precedenti)
- Entro il terzo anno successivo a quello di maturazione
Il credito è non cumulabile con altre agevolazioni pubbliche che hanno lo stesso costo ammissibile come base di calcolo, a meno che il cumulo non superi l’intensità massima di aiuto consentita dalle norme UE.
5. Adempimenti e Documentazione Richiesta
Per beneficiare del credito d’imposta, le imprese devono:
- Conservare la documentazione contabile che attesti le spese sostenute
- Redigere una relazione tecnica che descriva le attività di R&S svolte e il nesso con le spese sostenute
- Per le spese superiori a €30.000, è richiesta una certificazione del revisore legale o di un professionista abilitato
- Indicare il credito nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui sono state sostenute le spese
Attenzione: La mancanza o l’incompletezza della documentazione può comportare la decadenza dal beneficio, con conseguente recupero del credito utilizzato maggiorato di sanzioni e interessi.
6. Confronto con gli Anni Precedenti
La tabella seguente mostra l’evoluzione del credito d’imposta R&S dal 2015 al 2019:
| Anno | Piccole Imprese | Medie Imprese | Grandi Imprese | Limite Massimo | Spese Incrementali |
|---|---|---|---|---|---|
| 2015-2016 | 25% | 25% | 25% | €5.000.000 | No |
| 2017-2018 | 50% | 40% | 25% | €20.000.000 | Sì (solo per la parte eccedente) |
| 2019 | 50% | 40% | 25% | €3.000.000 (PMI) €1.500.000 (Grandi) |
Sì (con percentuali differenziate) |
Come si può osservare, il 2019 ha mantenuto le percentuali elevate introdotte nel 2017, ma ha ridotto significativamente i limiti massimi annui, soprattutto per le grandi imprese.
7. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una piccola impresa con le seguenti spese:
- Spese 2019 per R&S: €500.000
- Media spese 2012-2014: €300.000
- Spese incrementali: €200.000 (500.000 – 300.000)
Calcolo:
- Spese non incrementali (€300.000): 20% = €60.000
- Spese incrementali (€200.000): 50% = €100.000
- Totale credito d’imposta: €160.000
Poiché il limite per le piccole imprese è €3.000.000, l’impresa potrà utilizzare l’intero credito di €160.000 in compensazione.
8. Normativa di Riferimento e Fonti Ufficiali
Per approfondire la normativa, si possono consultare i seguenti documenti ufficiali:
- Agenzia delle Entrate – Legge di Bilancio 2019
- Ministero dello Sviluppo Economico – Credito d’Imposta R&S
- Regolamento UE n. 651/2014 (GBER)
Si consiglia inoltre di consultare la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 23/E del 2019, che fornisce chiarimenti operativi sull’applicazione del credito d’imposta.
9. Errori Comuni da Evitare
Nella pratica, molte imprese commettono errori che possono portare alla perdita del beneficio. I più frequenti sono:
- Mancata distinzione tra spese incrementali e non incrementali: è fondamentale calcolare correttamente la media 2012-2014
- Inclusione di spese non ammissibili: ad esempio, spese per marketing o attività ordinarie non qualificabili come R&S
- Documentazione insufficientemente dettagliata: la relazione tecnica deve essere specifica e collegare chiaramente spese e attività
- Errata compilazione del modello F24: il credito va indicato nel quadro RU, sezione III-A
- Superamento dei limiti annuali: il credito utilizzabile annualmente non può superare €250.000
10. Consigli per Massimizzare il Beneficio
Per ottimizzare l’utilizzo del credito d’imposta R&S 2019, si consiglia di:
- Coinvolgere fin dall’inizio un consulente specializzato in agevolazioni fiscali per la R&S
- Implementare un sistema di tracciamento delle spese di R&S fin dall’inizio dell’anno
- Redigere relazioni tecniche dettagliate che colleghino ogni spesa a specifiche attività di R&S
- Valutare la possibilità di cumulo con altri incentivi (quando permesso dalla normativa)
- Utilizzare il credito in modo strategico per ridurre il carico fiscale nei periodi di maggior pressione
Importante: Le regole sul credito d’imposta R&S sono in continua evoluzione. Si consiglia di verificare sempre la normativa aggiornata sul sito dell’Agenzia delle Entrate o del MISE prima di procedere con la dichiarazione.