Calcolatore IRES e IRAP 2019
Calcola le imposte dovute per l’anno 2019 secondo la normativa italiana vigente
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Guida Completa al Calcolo IRES e IRAP 2019
Il calcolo delle imposte IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) per l’anno 2019 richiede una comprensione approfondita della normativa fiscale italiana. Questa guida fornirà tutte le informazioni necessarie per effettuare correttamente il calcolo, inclusi gli aggiornamenti normativi specifici per l’anno 2019.
1. Cos’è l’IRES e come si calcola
L’IRES è l’imposta che colpisce il reddito delle società di capitali e degli enti commerciali. Per l’anno 2019, l’aliquota IRES è fissata al 24%, come stabilito dal Decreto Legislativo n. 344/2003 e successive modifiche.
La base imponibile IRES si determina come segue:
- Ricavi totali dell’esercizio
- Meno: Costi deducibili (secondo i principi del Tuir)
- Meno: Perdite pregresse utilizzabili (entro i limiti di legge)
- Meno: Deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica)
- = Reddito imponibile IRES
2. La deduzione ACE nel 2019
La deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica) è stata introdotta per incentivare la capitalizzazione delle imprese. Per il 2019, la deduzione è calcolata come:
- Per le PMI: 1,3% del capitale proprio (aumentato rispetto agli anni precedenti)
- Per le grandi imprese: 1,5% del capitale proprio
- Limite massimo di deduzione: non può superare il reddito imponibile
La Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2019 fornisce chiarimenti specifici sulla applicazione della deduzione ACE per quell’anno fiscale.
3. Calcolo dell’IRAP 2019
L’IRAP è un’imposta regionale che colpisce il valore della produzione netta. Le aliquote variano a seconda della regione e del tipo di attività:
| Tipologia | Aliquota Standard 2019 | Aliquota Ridotta (se applicabile) |
|---|---|---|
| Attività industriali e commerciali | 3,90% | 3,50% (per alcune regioni) |
| Attività agricole | 1,90% | 1,70% (in alcune regioni) |
| Banche e assicurazioni | 5,90% | 5,30% (per alcune categorie) |
| Regioni a statuto speciale | Varia (2,5% – 4,2%) | Dipende dalla regione |
La base imponibile IRAP si calcola come:
- Valore della produzione (ricavi + variazioni delle rimanenze)
- Meno: Costi per servizi, godimento beni di terzi, personale
- Meno: Altri componenti negativi specifici
- = Base imponibile IRAP
4. Differenze tra IRES e IRAP
| Caratteristica | IRES | IRAP |
|---|---|---|
| Base imponibile | Reddito d’impresa | Valore della produzione netta |
| Aliquota 2019 | 24% (fissa) | Variabile (3,9% standard) |
| Destinatari | Società di capitali e enti commerciali | Tutti i soggetti che esercitano attività autonomamente |
| Deducibilità | L’IRAP è deducibile dall’IRES | L’IRES non è deducibile dall’IRAP |
| Versamento | In acconto e saldo | In acconto e saldo (scadenze regionali) |
5. Scadenze fiscali 2019
Per l’anno d’imposta 2019, le principali scadenze erano:
- 16 giugno 2020: Versamento saldo IRES 2019
- 30 giugno 2020: Versamento primo acconto IRES 2020 (40%)
- 30 novembre 2020: Versamento secondo acconto IRES 2020 (60%)
- Scadenze IRAP: Variano a seconda della regione (generalmente giugno e novembre)
È importante notare che il 2019 è stato l’ultimo anno prima dell’introduzione di alcune modifiche significative nella legge di bilancio 2020, quindi i calcoli per questo anno seguono regole specifiche.
6. Esempio pratico di calcolo
Consideriamo una SRL con i seguenti dati:
- Ricavi totali: 500.000 €
- Costi deducibili: 300.000 €
- Perdite pregresse: 20.000 €
- Deduzione ACE: 5.000 €
- Regione: Lombardia (aliquota IRAP standard 3,9%)
Calcolo IRES:
- Reddito imponibile: 500.000 – 300.000 – 20.000 – 5.000 = 175.000 €
- IRES: 175.000 × 24% = 42.000 €
Calcolo IRAP:
- Base imponibile (semplificata): 500.000 – 300.000 = 200.000 €
- IRAP: 200.000 × 3,9% = 7.800 €
Totale imposte: 42.000 + 7.800 = 49.800 €
7. Errori comuni da evitare
Nel calcolo delle imposte 2019, molti contribuenti commettono questi errori:
- Dimenticare la deduzione ACE: Molte imprese non applicano correttamente questa deduzione che può ridurre significativamente l’imponibile.
- Errata classificazione dei costi: Non tutti i costi sono deducibili al 100%. Ad esempio, le spese di rappresentanza sono deducibili solo entro determinati limiti.
- Aliquote IRAP errate: Utilizzare l’aliquota standard quando si ha diritto a quella ridotta (o viceversa).
- Perdite pregresse: Non considerare correttamente il limite del 80% per l’utilizzo delle perdite pregresse.
- Scadenze: Confondere le scadenze IRES con quelle IRAP, che possono differire.
8. Documentazione necessaria
Per effettuare correttamente il calcolo e la dichiarazione, è necessario conservare:
- Bilancio d’esercizio 2019
- Registro dei beni ammortizzabili
- Documentazione delle spese deducibili
- Certificazioni per eventuali agevolazioni
- Documentazione delle perdite pregresse
- Calcolo dettagliato della deduzione ACE
Tutta questa documentazione dovrà essere conservata per almeno 10 anni, come previsto dall’art. 22 del DPR 600/1973.
9. Novità fiscali introdotte nel 2019
Il 2019 ha visto alcune importanti novità:
- Incremento della deduzione ACE: Come menzionato, le percentuali sono state aumentate rispetto agli anni precedenti.
- Modifiche alla deducibilità degli interessi passivi: Introduzione di nuovi limiti (30% del ROL per la generalità delle imprese).
- Estensione del regime di cassa: Per alcune categorie di contribuenti.
- Modifiche alla tassazione dei dividendi: Con l’introduzione della nuova aliquota del 26% per le partecipazioni non qualificate.
Queste modifiche sono state introdotte principalmente dalla Legge di Bilancio 2019 (L. 145/2018).
10. Confronto con gli anni precedenti
Rispetto al 2018, il 2019 ha visto alcune differenze significative:
| Elemento | 2018 | 2019 | Variazione |
|---|---|---|---|
| Aliquota IRES | 24% | 24% | Invariata |
| Deduzione ACE (PMI) | 1,1% | 1,3% | +0,2% |
| Deduzione ACE (grandi imprese) | 1,3% | 1,5% | +0,2% |
| Limite deducibilità interessi passivi | 30% ROL (sperimentale) | 30% ROL (confermata) | Stabilizzata |
| Aliquota IRAP standard | 3,9% | 3,9% | Invariata |
11. Strumenti per il calcolo
Oltre a questo calcolatore, è possibile utilizzare:
- Software commerciali: Come TeamSystem, Zucchetti, o GB Software.
- Fogli Excel: L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione modelli ufficiali.
- Servizi online: Alcuni siti istituzionali offrono calcolatori simili.
- Consulenza professionale: Per situazioni complesse, è sempre consigliabile rivolgersi a un commercialista.
Per i fogli Excel ufficiali, è possibile consultare il sito dell’Agenzia delle Entrate, dove vengono pubblicati annualmente i modelli aggiornati.
12. Normativa di riferimento
I principali riferimenti normativi per il calcolo IRES e IRAP 2019 sono:
- Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) – DPR 917/1986
- Decreto Legislativo 446/1997 – Istituzione dell’IRAP
- Legge 145/2018 – Legge di Bilancio 2019
- Circolare Agenzia Entrate 19/E/2019 – Chiarimenti su ACE e altre agevolazioni
- Decreto Crescita (DL 34/2019) – Modifiche alla deducibilità degli ammortamenti
Tutti questi documenti sono consultabili sul sito ufficiale della Gazzetta Ufficiale.
13. Domande frequenti
D: È possibile compensare completamente le perdite pregresse?
A: No, per il 2019 il limite è dell’80% del reddito imponibile, come stabilito dall’art. 84 del TUIR.
D: La deduzione ACE è automatica?
A: No, deve essere esplicitamente calcolata e indicata in dichiarazione dei redditi.
D: Come si calcola l’acconto IRES per il 2020?
A: L’acconto è generalmente calcolato come il 100% dell’imposta dovuta per il 2019 (con alcune eccezioni).
D: L’IRAP è deducibile dall’IRES?
A: Sì, l’IRAP è deducibile dalla base imponibile IRES, ma solo per la parte che eccede il 4,5% del valore della produzione netta.
D: Quali sono le sanzioni per errori nel calcolo?
A: Le sanzioni variano dal 90% al 180% dell’imposta non versata, con possibilità di riduzione in caso di ravvedimento operoso.
14. Consigli per ottimizzare la fiscalità
Alcune strategie legittime per ottimizzare il carico fiscale:
- Massimizzare la deduzione ACE: Aumentando il capitale proprio entro i limiti di legge.
- Utilizzare correttamente le perdite pregresse: Pianificando il loro utilizzo nei periodi più vantaggiosi.
- Differire ricavi o anticipare costi: Dove possibile, per spostare il reddito imponibile in periodi con aliquote più favorevoli.
- Verificare le agevolazioni regionali: Alcune regioni offrono riduzioni IRAP per specifici settori.
- Utilizzare il credito d’imposta: Per investimenti in ricerca e sviluppo o formazione.
È fondamentale che qualsiasi strategia di ottimizzazione fiscale sia discussa con un professionista per garantirne la legittimità.
15. Conclusioni
Il calcolo delle imposte IRES e IRAP per l’anno 2019 richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa. Questo strumento fornisce una stima accurata, ma per situazioni complesse o per la dichiarazione ufficiale, è sempre consigliabile consultare un commercialista o un consulente fiscale.
Ricordiamo che il 2019 è stato un anno di transizione verso alcune modifiche introdotte nella legge di bilancio 2020, quindi è importante verificare sempre le specifiche normative per quell’anno fiscale.
Per approfondimenti ufficiali, si possono consultare:
- Sito dell’Agenzia delle Entrate
- Ministero dell’Economia e delle Finanze
- Gazzetta Ufficiale per i testi normativi