Calcolo Imu E Tasi 2017 Amministrazioni Comunali

Calcola l’importo dovuto per IMU (Imposta Municipale Unica) e TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2017 in base ai parametri del tuo comune.

Guida completa al calcolo IMU e TASI 2017 per le Amministrazioni Comunali

L’IMU (Imposta Municipale Unica) e la TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) rappresentano due delle principali entrate per i bilanci comunali italiani. Il 2017 è stato un anno particolare per queste imposte, con diverse modifiche normative che hanno influenzato sia i contribuenti che le amministrazioni locali.

1. Quadro normativo 2017

Nel 2017, la disciplina dell’IMU e della TASI era regolata principalmente dai seguenti atti normativi:

• Decreto Legislativo n. 23/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) che ha istituito l’IMU
• Legge n. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014) che ha introdotto la TASI
• Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016) con modifiche alle aliquote
• Legge n. 232/2016 (Legge di Bilancio 2017) con ulteriori aggiornamenti

La Gazzetta Ufficiale ha pubblicato tutti i decreti attuativi che hanno definito le modalità di applicazione per l’anno 2017.

2. Soggetti passivi e presupposto impositivo

Sono soggetti al pagamento dell’IMU e della TASI:

• I proprietari di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli)
• I titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• I locatari per gli immobili concessi in locazione finanziaria (leasing)
• I concessionari di aree demaniali

Il presupposto impositivo è il possesso di immobili situati nel territorio dello Stato, ad eccezione:

• Dell’abitazione principale (con alcune eccezioni)
• Dei terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali
• Degli immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni, dai comuni e dagli altri enti pubblici

3. Calcolo della base imponibile

La base imponibile per il calcolo dell’IMU e della TASI viene determinata come segue:

3.1 Per i fabbricati

La base imponibile è data dalla rendita catastale rivalutata del 5% e moltiplicata per specifici moltiplicatori in base alla categoria catastale:

Categoria catastale	Moltiplicatore	Gruppo
A/1, A/8, A/9	160	Gruppo A (esclusa A/10)
A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7	140	Gruppo A (esclusa A/10)
A/10	80	Uffici e studi privati
B	140	Edifici collettivi
C/1	55	Negozi e botteghe
C/2, C/6, C/7	140	Magazzini, autorimesse, tettoie
C/3, C/4, C/5	140	Laboratori, impianti sportivi
D (escluso D/5)	65	Opifici, alberghi, teatri
D/5	80	Istituti di credito

Formula: Base imponibile = Rendita catastale × (1 + 5%) × Moltiplicatore

3.2 Per le aree edificabili

La base imponibile è data dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione. In mancanza di questo valore, si può fare riferimento al valore dichiarato ai fini dell’imposta di registro o ai valori medi rilevati dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare dell’Agenzia delle Entrate.

3.3 Per i terreni agricoli

La base imponibile è data dal reddito dominicale risultante in catasto al 1° gennaio dell’anno di imposizione, rivalutato del 25%.

Formula: Base imponibile = Reddito dominicale × (1 + 25%) × 135

4. Aliquote IMU 2017

Le aliquote IMU per il 2017 erano così strutturate:

Tipologia immobile	Aliquota base	Aliquota massima comunale	Note
Abitazione principale (categorie A/1, A/8, A/9)	0.4%	0.6%	Solo per i comuni che hanno deliberato l’applicazione
Abitazione principale (altre categorie A)	0.2%	0.4%	Detrazione di €200
Fabbricati rurali ad uso strumentale	0.1%	0.1%	Aliquota fissa
Altri fabbricati (seconda casa, immobili commerciali)	0.76%	1.06%	Aliquota standard
Aree edificabili	0.76%	1.06%	–
Terreni agricoli	0.76%	0.76%	Aliquota fissa

I comuni avevano la facoltà di:

• Ridurre le aliquote fino ad azzerarle
• Aumentare le aliquote fino ai massimali previsti
• Introduce aliquote differenziate per specifiche categorie di immobili
• Prevedere esenzioni o agevolazioni per particolari situazioni

5. Aliquote TASI 2017

La TASI nel 2017 aveva le seguenti aliquote:

• Aliquota base: 0.1‰ (0.01%)
• Aliquota massima: 2.5‰ (0.25%)
• Aliquota per abitazione principale: 0.1‰ (0.01%) con detrazione di €100

La TASI era dovuta sia dal possessore (proprietario o titolare di diritto reale) che dall’occupante (inquilino). La ripartizione della quota a carico dell’occupante era stabilita dal comune tra un minimo del 10% e un massimo del 30%.

6. Detrazioni e agevolazioni 2017

Per l’anno 2017 erano previste le seguenti detrazioni:

• IMU: Detrazione di €200 per l’abitazione principale (esclusi immobili di lusso A/1, A/8, A/9)
• TASI: Detrazione di €100 per l’abitazione principale
• Comuni montani: Riduzione del 50% per i fabbricati rurali ad uso strumentale
• Fabbrati rurali: Esenzione per i fabbricati rurali ad uso strumentale posseduti e utilizzati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali
• Terreni agricoli: Esenzione per i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali

7. Scadenze e modalità di pagamento 2017

Per l’anno 2017, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI erano:

• Prima rata (acconto): 16 giugno 2017
• Seconda rata (saldo): 16 dicembre 2017

Il versamento doveva essere effettuato tramite:

• Modello F24 (utilizzando i codici tributo specifici)
• Bollettino postale (per importi inferiori a €12)
• PagoPA (per i comuni che avevano adottato questo sistema)

I codici tributo da utilizzare nel modello F24 erano:

• IMU: 3912 (abitazione principale), 3913 (fabbricati rurali), 3918 (altri fabbricati), 3925 (aree edificabili), 3930 (terreni agricoli)
• TASI: 3958 (abitazione principale), 3959 (altri immobili)

8. Ruolo delle amministrazioni comunali

Le amministrazioni comunali avevano un ruolo fondamentale nella gestione di IMU e TASI 2017:

8.1 Competenze dei comuni

• Determinazione delle aliquote entro i limiti di legge
• Definizione di eventuali agevolazioni o esenzioni
• Approvazione del regolamento comunale IMU/TASI
• Pubblicazione delle delibere e delle aliquote sul sito istituzionale
• Gestione dei contenziosi e delle istanze dei contribuenti
• Controllo e accertamento dei versamenti

8.2 Obblighi informativi

I comuni erano tenuti a:

• Pubblicare sul proprio sito istituzionale le delibere di approvazione delle aliquote entro il 28 ottobre dell’anno precedente (2016 per il 2017)
• Fornire assistenza ai contribuenti per il calcolo delle imposte
• Comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi agli immobili e alle aliquote applicate
• Pubblicare modelli e istruzioni per il pagamento

8.3 Sanzioni per i comuni

In caso di mancato rispetto degli obblighi, i comuni erano soggetti a:

• Sanzioni amministrative da parte della Corte dei Conti
• Responsabilità per danni erariali in caso di errata applicazione delle normative
• Possibili contenziosi con i contribuenti

9. Casi particolari e controversie

Nel 2017 si sono verificati diversi casi particolari che hanno generato controversie:

9.1 Immobili in comodato

Per gli immobili concessi in comodato d’uso gratuito, la giurisprudenza ha confermato che:

• Il comodatario (chi usa l’immobile) non è soggetto passivo IMU/TASI
• Il comodante (proprietario) rimane l’unico soggetto passivo
• Non è applicabile la disciplina della locazione per la ripartizione TASI

9.2 Immobili in multiproprietà

Per gli immobili in multiproprietà (timeshare):

• Ogni comproprietario è tenuto al pagamento in proporzione alla sua quota e ai mesi di effettivo possesso
• Il gestore della struttura deve comunicare ai comuni i dati dei comproprietari
• In caso di omessa comunicazione, il gestore è responsabile in solido

9.3 Immobili inagibili o in ristrutturazione

Per gli immobili inagibili o in ristrutturazione:

• Non è prevista automaticamente l’esenzione IMU/TASI
• Il contribuente deve presentare istanza al comune allegando documentazione (perizie, autorizzazioni, foto)
• Il comune può concedere agevolazioni o esenzioni temporanee

9.4 Contenziosi e ricorsi

I principali motivi di contenzioso nel 2017 sono stati:

• Errata classificazione catastale degli immobili
• Applicazione di aliquote superiori ai massimali legali
• Mancata applicazione di detrazioni o agevolazioni
• Errati calcoli della base imponibile
• Doppia tassazione per immobili situati in più comuni

I contribuenti potevano presentare:

• Istanza di autotutela al comune entro 5 anni dal pagamento
• Ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dal rigetto dell’istanza o dal silenzio-rifiuto
• Rimborso per eventuali pagamenti eccedenti

10. Dati statistici 2017

Secondo i dati del Ministero dell’Economia e delle Finanze, nel 2017:

Voce	Valore	Variazione vs 2016
Getito IMU totale	€23,8 miliardi	+2.1%
Getito TASI totale	€3,7 miliardi	-0.8%
Comuni che hanno applicato IMU su prima casa	1.234 (15% del totale)	-5%
Aliquota media IMU (seconda casa)	0.92%	+0.03%
Aliquota media TASI	0.18%	-0.01%
Contenziosi IMU/TASI	187.452	+8%
Rimborsi erogati	€456 milioni	+12%

I dati mostrano una sostanziale stabilità nel getito complessivo, con una leggera crescita dell’IMU e una lieve flessione della TASI, probabilmente dovuta alla progressiva abolizione di questa imposta in favore dell’IMU.

11. Confronto con gli anni precedenti

Anno	Getito IMU (mld €)	Getito TASI (mld €)	Aliquota media IMU	Aliquota media TASI	Comuni con IMU su prima casa
2014	22.3	4.1	0.89%	0.22%	1.876 (23%)
2015	23.1	3.9	0.90%	0.20%	1.543 (19%)
2016	23.3	3.7	0.91%	0.19%	1.298 (16%)
2017	23.8	3.7	0.92%	0.18%	1.234 (15%)

Si osserva una progressiva riduzione del numero di comuni che applicano l’IMU sulla prima casa e una lenta diminuzione dell’aliquota media TASI, in linea con le politiche di progressiva eliminazione di questa imposta.

12. Evoluzione normativa post-2017

Dopo il 2017, la disciplina di IMU e TASI ha subito importanti modifiche:

• 2018: La TASI viene progressivamente assorbita dall’IMU per gli immobili diversi dall’abitazione principale
• 2019: Introduzione della flat tax sugli affitti brevi che incide sul calcolo IMU per gli immobili locati
• 2020: Sospensione dei pagamenti IMU per alcuni mesi a causa dell’emergenza COVID-19
• 2021: Definitiva abolizione della TASI e suo assorbimento nell’IMU
• 2022: Introduzione di nuove agevolazioni per gli immobili locati a canone concordato

Queste modifiche hanno reso il 2017 uno degli ultimi anni in cui IMU e TASI sono state applicate in maniera distinta, con regole relativamente stabili rispetto agli anni successivi.

13. Consigli per le amministrazioni comunali

Per una gestione ottimale di IMU e TASI, le amministrazioni comunali avrebbero dovuto:

1. Verificare la correttezza dei dati catastali attraverso incroci con l’Agenzia delle Entrate
2. Pubblicare tempestivamente le delibere sulle aliquote sul sito istituzionale
3. Fornire strumenti di calcolo ai contribuenti (come il calcolatore sopra)
4. Organizzare sportelli di assistenza per i cittadini con difficoltà nel calcolo
5. Monitorare i pagamenti e inviare solleciti per le posizioni scadute
6. Gestire efficacemente i contenziosi per evitare accumulo di pratiche
7. Formare il personale sulle novità normative e sulle procedure di accertamento
8. Collaborare con l’Agenzia delle Entrate per lo scambio dati

14. Risorse utili per approfondire

Per ulteriori informazioni ufficiali su IMU e TASI 2017, si possono consultare:

• Sito dell’Agenzia delle Entrate – Sezione “IMU e TASI”
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa e circolari
• ANCI (Associazione Nazionale Comuni Italiani) – Guide per le amministrazioni
• Circolare MEF n. 1/DF del 28 aprile 2017 – Istruzioni operative per il 2017
• Risoluzione Agenzia Entrate n. 45/E del 20 aprile 2017 – Chiarimenti su casi particolari

15. Domande frequenti

15.1 Chi deve pagare IMU e TASI?

Devono pagare IMU e TASI i proprietari di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli) o i titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, ecc.). Per la TASI, anche l’occupante (inquilino) è tenuto al pagamento di una quota.

15.2 Come si calcola la rendita catastale?

La rendita catastale è determinata dall’Ufficio del Territorio dell’Agenzia delle Entrate in base alle caratteristiche dell’immobile (superficie, categoria, qualità, ecc.). Può essere verificata tramite visura catastale o sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

15.3 Cosa succede se non pago IMU o TASI?

In caso di mancato pagamento, il comune può:

• Inviare un avviso di accertamento con richiesta di pagamento maggiorato di sanzioni (30% dell’imposta dovuta) e interessi
• Iscrivere a ruolo la cartella di pagamento
• Avviare procedure di riscossione coattiva (pignoramento, fermo amministrativo, ecc.)

È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta.

15.4 Posso chiedere una rateizzazione?

Sì, i comuni possono concedere la rateizzazione del pagamento fino a un massimo di 6 rate. È necessario presentare apposita istanza al comune, che valuterà la situazione economica del contribuente.

15.5 Come posso verificare se il mio comune ha deliberato aliquote diverse?

È possibile verificare:

• Sul sito istituzionale del comune (sezione “Tributi” o “IMU/TASI”)
• Presso gli uffici tributi del comune
• Tramite il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate (area riservata)

15.6 Cosa cambia per gli immobili locati?

Per gli immobili locati:

• L’IMU è dovuta dal proprietario (locatore)
• La TASI è dovuta sia dal proprietario (quota tra 70% e 90%) che dall’inquilino (quota tra 10% e 30%)
• Il contratto di locazione può stabilire modalità diverse per la ripartizione della TASI tra le parti

15.7 Esistono esenzioni per gli anziani o disabili?

Alcuni comuni prevedono agevolazioni per:

• Pensionati con reddito basso (soglia ISEE)
• Persone con disabilità (legge 104/1992)
• Famiglie numerose (con almeno 3 figli a carico)

Queste agevolazioni sono discrezionali e variano da comune a comune. È necessario verificare con il proprio comune di residenza.

15.8 Come si paga se l’immobile è di proprietà di più persone?

In caso di comproprietà:

• Ogni comproprietario è tenuto al pagamento in proporzione alla sua quota di proprietà
• È possibile nominare un rappresentante comune per il pagamento
• Nel modello F24, ogni comproprietario deve indicare la propria quota

15.9 Cosa fare in caso di errore nel pagamento?

In caso di errore (importo sbagliato, codice tributo errato, ecc.):

• Se l’errore è a sfavore del contribuente (pagamento eccedente), si può chiedere il rimborso al comune
• Se l’errore è a favore del contribuente (pagamento insufficiente), il comune invierà un avviso di accertamento
• È possibile ravvedere l’errore pagando la differenza con sanzione ridotta

15.10 Come si calcola l’IMU per gli immobili all’estero?

Gli immobili situati all’estero non sono soggetti a IMU e TASI in Italia. Tuttavia, potrebbero essere soggetti a imposte simili nel paese dove sono ubicati. È consigliabile verificare con le autorità fiscali locali.