Calcolatore IMU e TASI 2018 (Delibere)
Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2018: Delibere e Normative
Il calcolo dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2018 richiede una comprensione approfondita delle delibere comunali e delle normative nazionali. Questa guida fornisce tutte le informazioni necessarie per comprendere come vengono determinate queste imposte, quali sono le esenzioni previste e come effettuare correttamente il calcolo.
1. Cos’è l’IMU e la TASI
IMU (Imposta Municipale Unica) è un’imposta che colpisce il possesso di immobili, escluse le abitazioni principali (con alcune eccezioni). È stata introdotta nel 2012 in sostituzione dell’ICI (Imposta Comunale sugli Immobili).
TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata istituita nel 2014 e serve a finanziare i servizi indivisibili forniti dal comune (illuminazione pubblica, manutenzione strade, ecc.). A differenza dell’IMU, la TASI si applica anche alle abitazioni principali, sebbene con aliquote ridotte.
2. Chi deve pagare IMU e TASI
- IMU: Proprietari di immobili che non sono abitazione principale (seconda casa, immobili commerciali, terreni edificabili, ecc.).
- TASI: Tutti i possessori o detentori di immobili, inclusi gli inquilini per una quota variabile dal 10% al 30% (a seconda delle delibere comunali).
3. Base imponibile e aliquote 2018
La base imponibile per il calcolo dell’IMU e della TASI è determinata dalla rendita catastale dell’immobile, rivalutata del 5% e moltiplicata per specifici coefficienti:
| Tipo di immobile | Coefficiente | Aliquota base IMU 2018 | Aliquota base TASI 2018 |
|---|---|---|---|
| Abitazioni (categorie A/1 – A/11, esclusa A/10) | 160 | 0.46% – 1.06% | 0.1% – 0.33% |
| Uffici e studi privati (A/10) | 80 | 0.58% – 1.06% | 0.1% – 0.33% |
| Negozi (C/1) | 80 | 0.58% – 1.06% | 0.1% – 0.33% |
| Terreni edificabili | 140 | 0.76% – 1.06% | 0.1% – 0.33% |
| Terreni agricoli | 135 | 0.76% (ridotta per alcuni casi) | Esente |
Le aliquote definitive sono stabilite dalle delibere comunali, che possono aumentare o diminuire le aliquote base entro i limiti di legge. Ad esempio, molti comuni hanno applicato l’aliquota massima dell’1.06% per le seconde case.
4. Esenzioni e agevolazioni 2018
Per l’anno 2018, le principali esenzioni erano:
- Abitazione principale: Esente da IMU (ma soggetta a TASI). L’esenzione si applica solo se l’immobile è iscritto in catasto come abitazione principale e il proprietario vi risiede anagraficamente.
- Terreni agricoli: Esenti da IMU se posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP).
- Fabricati rurali strumentali: Esenti da IMU se accatastati come tali e utilizzati per l’attività agricola.
- Immobili concessi in comodato gratuito: Agevolazioni per i parenti in linea retta (genitori/figli) con specifici requisiti di reddito.
- Immobili di interesse storico-artistico: Possibili riduzioni o esenzioni se vincolati ai sensi del Codice dei beni culturali.
Per la TASI, le esenzioni sono più limitate. Tuttavia, alcuni comuni hanno previsto riduzioni per:
- Abitazioni principali con basso reddito ISEE
- Immobili inagibili o in ristrutturazione
- Fabbricati classificati come “inutilizzabili”
5. Come si calcola l’IMU 2018
Il calcolo dell’IMU segue questi passaggi:
- Determinare la rendita catastale: Riportata nell’atto di proprietà o visura catastale.
- Rivalutare la rendita del 5%:
Rendita rivalutata = Rendita catastale × 1.05 - Moltiplicare per il coefficiente: A seconda della categoria catastale (es. 160 per abitazioni).
Base imponibile = Rendita rivalutata × Coefficiente - Applicare l’aliquota: Stabilita dal comune (es. 0.76% per una seconda casa).
IMU annuale = Base imponibile × Aliquota / 100 - Pro-rata temporis: Se il possesso è parziale, l’imposta viene calcolata in proporzione ai mesi di detenzione (un mese si considera intero se il possesso supera i 15 giorni).
Esempio pratico: Una seconda casa con rendita catastale di €500 (categoria A/3) in un comune con aliquota IMU dello 0.9%:
- Rendita rivalutata: €500 × 1.05 = €525
- Base imponibile: €525 × 160 = €84,000
- IMU annuale: €84,000 × 0.009 = €756
6. Come si calcola la TASI 2018
Il calcolo della TASI è simile a quello dell’IMU, ma con alcune differenze:
- La base imponibile è la stessa dell’IMU (rendita × coefficiente).
- L’aliquota è generalmente inferiore (tra lo 0.1% e lo 0.33%).
- Per le abitazioni principali, la TASI è dovuta anche dal proprietario, ma con aliquote ridotte.
- Gli inquilini pagano una quota variabile (dal 10% al 30%) stabilita dal comune.
Esempio: Stessa casa di prima (base imponibile €84,000) con aliquota TASI dello 0.2%:
- TASI annuale: €84,000 × 0.002 = €168
- Se l’inquilino paga il 20%: €168 × 0.2 = €33.6 (inquilino), €134.4 (proprietario)
7. Delibere comunali: dove trovarle
Le aliquote definitive per IMU e TASI sono stabilite dalle delibere comunali, pubblicate entro il 31 ottobre dell’anno precedente (quindi entro il 31 ottobre 2017 per il 2018). Questi documenti sono consultabili:
- Sul sito istituzionale del comune (sezione “Tributi” o “Fisco”).
- Presso gli uffici tributi del comune.
- Sui portali regionali dedicati (es. Regione Lombardia per i comuni lombardi).
Alcuni comuni pubblicano anche simulatori online per il calcolo automatico. Tuttavia, è sempre consigliabile verificare i dati con la delibera ufficiale.
8. Scadenze e modalità di pagamento 2018
Per l’anno 2018, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI erano:
- Primo acconto: 18 giugno 2018 (pari al 50% dell’imposta dovuta, basata sulle aliquote dell’anno precedente).
- Saldo: 17 dicembre 2018 (conguaglio sulla base delle aliquote 2018).
Il pagamento può essere effettuato:
- Tramite modello F24 (codici tributo specifici per IMU e TASI).
- Con bollettino postale (se previsto dal comune).
- Online tramite i servizi di home banking o PagoPA.
I codici tributo per il 2018 erano:
| Tributo | Codice | Descrizione |
|---|---|---|
| IMU | 3918 | IMU – Imposta municipale propria per l’anno 2018 |
| TASI | 3959 | TASI – Tassa sui servizi indivisibili per l’anno 2018 |
9. Errori comuni da evitare
Nel calcolo e nel pagamento di IMU e TASI, gli errori più frequenti includono:
- Dimenticare la rivalutazione del 5%: La rendita catastale va sempre aumentata del 5% prima di moltiplicarla per il coefficiente.
- Usare il coefficiente sbagliato: Ad esempio, applicare 160 invece di 80 per un ufficio (A/10).
- Non considerare le delibere comunali: Le aliquote possono variare anche significativamente tra comuni limitrofi.
- Errore nel pro-rata temporis: Un mese si considera intero anche se il possesso dura solo 16 giorni.
- Dimenticare la TASI per l’abitazione principale: Molti pensano che l’abitazione principale sia esente da tutte le imposte, ma la TASI è dovuta.
- Pagare in ritardo: Le sanzioni per ritardato pagamento partono dal 30% dell’imposta dovuta.
10. Casi particolari
10.1 Immobili in comproprietà
Se un immobile è posseduto da più persone, ciascuna paga l’IMU e la TASI in proporzione alla propria quota. Ad esempio, due fratelli con il 50% ciascuno pagheranno metà dell’imposta totale.
10.2 Immobili in usufrutto
In caso di usufrutto:
- L’usufruttuario paga l’IMU e la TASI.
- Il nudo proprietario non paga, a meno che non sia anche detentore del bene.
10.3 Immobili in leasing
Per gli immobili in leasing:
- Il locatario (chi usa l’immobile) paga l’IMU e la TASI.
- Il locatore (società di leasing) non paga, a meno che non sia anche detentore.
10.4 Immobili all’estero
Gli immobili situati all’estero non sono soggetti a IMU e TASI in Italia. Tuttavia, potrebbero essere assoggettati a imposte locali nel paese dove sono ubicati.
11. Confronto tra IMU 2018 e anni precedenti
Rispetto agli anni precedenti, il 2018 ha visto alcune novità:
| Anno | Aliquota massima IMU | Aliquota massima TASI | Esenzione abitazione principale | Novità principali |
|---|---|---|---|---|
| 2016 | 1.06% | 0.33% | Sì (totale) | Introduzione della TASI per le abitazioni principali. |
| 2017 | 1.06% | 0.33% | Sì (totale) | Aumenti aliquote in molti comuni per coprire la riduzione dell’IRPEF. |
| 2018 | 1.06% | 0.33% | Sì (totale) |
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12. Come contestare un avviso di accertamento
Se si riceve un avviso di accertamento per IMU o TASI che si ritiene errato, è possibile presentare ricorso entro 60 giorni dalla notifica. I passaggi sono:
- Verificare i dati: Controllare che la rendita catastale, i coefficienti e le aliquote siano corretti.
- Raccogliere documentazione: Visura catastale, atto di proprietà, delibere comunali, eventuali prove di esenzione.
- Presentare istanza al comune: Inviare una richiesta di riesame all’ufficio tributi del comune.
- Ricorso alla Commissione Tributaria: Se il comune respinge l’istanza, è possibile ricorrere alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dal rigetto.
È consigliabile farsi assistere da un commercialista o un avvocato tributarista per i ricorsi più complessi.
13. Domande frequenti
D: Sono proprietario di una seconda casa affittata. Chi paga l’IMU e la TASI?
R: L’IMU è a carico del proprietario. La TASI è suddivisa: il proprietario paga una quota (solitamente tra il 70% e il 90%), mentre l’inquilino paga la restante parte (10%-30%), a seconda delle delibere comunali.
D: Ho comprato una casa a metà 2018. Come si calcola l’IMU?
R: L’IMU si calcola in proporzione ai mesi di possesso. Se hai acquistato la casa il 15 luglio, pagherai per i mesi di luglio-dicembre (6 mesi). Se l’acquisto è avvenuto il 1° luglio, pagherai da luglio; se il 16 luglio, pagherai da agosto.
D: La mia abitazione principale è inagibile. Devo pagare la TASI?
R: Dipende dalle delibere comunali. Alcuni comuni prevedono esenzioni o riduzioni per immobili inagibili, ma è necessario presentare una dichiarazione al comune con la documentazione che attesta l’inagibilità (es. perizia tecnica).
D: Ho diritto all’esenzione IMU per la prima casa anche se possiedo un’altra casa all’estero?
R: Sì, l’esenzione IMU per l’abitazione principale si applica anche se si possiedono altri immobili all’estero, purché la casa in Italia sia la tua residenza anagrafica.
D: Come faccio a sapere se il mio comune ha deliberato aliquote diverse?
R: Puoi consultare:
- Il sito del tuo comune (sezione “Tributi” o “Delibere”).
- L’ufficio tributi del comune.
- Un commercialista o un CAF.
- Portali come Agenzia delle Entrate (sezione “Fisco e Tributi Locali”).
14. Conclusioni
Il calcolo dell’IMU e della TASI per il 2018 richiede attenzione ai dettagli, soprattutto per quanto riguarda:
- La corretta determinazione della base imponibile (rendita × 1.05 × coefficiente).
- Le aliquote comunali, che possono variare anche tra comuni vicini.
- Le esenzioni e agevolazioni, che dipendono dalla tipologia di immobile e dalla situazione personale.
- Il pro-rata temporis per i possessi parziali.
Utilizzare questo calcolatore può aiutare a ottenere una stima accurata, ma per una certezza assoluta è sempre consigliabile:
- Consultare le delibere comunali ufficiali.
- Verificare i dati catastali presso l’Agenzia delle Entrate.
- Rivolgersi a un professionista (commercialista o CAF) in caso di situazioni complesse.
Ricorda che IMU e TASI sono dovute anche se non si riceve alcun avviso dal comune. È responsabilità del contribuente calcolare e pagare le imposte entro le scadenze previste.