Calcolatore IRES Cooperative 2019
Calcola l’imposta sul reddito delle società per cooperative nel 2019 secondo la normativa italiana
Risultati del calcolo IRES 2019
Guida Completa al Calcolo IRES per Cooperative nel 2019
Il calcolo dell’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) per le cooperative nel 2019 richiede una particolare attenzione alle specificità di questo tipo di società. Le cooperative godono infatti di un regime fiscale agevolato rispetto alle società di capitali, ma con condizioni e limiti ben precisi stabiliti dalla normativa italiana.
Normativa di riferimento per il 2019
Per l’anno 2019, le principali norme che regolano la tassazione delle cooperative sono:
- Articolo 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) – D.P.R. n. 917/1986
- Legge n. 90/2014 (Legge di Stabilità 2015) con modifiche al regime fiscale delle cooperative
- Decreto Legislativo n. 147/2015 (attua la delega fiscale)
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2016 con chiarimenti sulle agevolazioni
Aliquote IRES 2019 per cooperative
Nel 2019, l’aliquota ordinaria IRES era fissata al 24%. Tuttavia, per le cooperative si applicano regole speciali:
| Tipologia di cooperativa | Aliquota base | Agevolazioni possibili | Condizioni |
|---|---|---|---|
| Cooperative standard | 24% | Riduzione al 19% sulla parte di reddito destinata a riserva indivisibile | Limite massimo di 30% del reddito imponibile |
| Cooperative sociali | 24% | Esenzione totale per attività sociali, 24% su attività commerciali | Separazione contabile obbligatoria |
| Cooperative agricole | 24% | Aliquota ridotta al 12% su redditi agricoli | Iscrizione al registro imprese agricole |
| Cooperative edilizie | 24% | Agevolazioni per edilizia residenziale sociale | Rispetto requisiti legge 49/1985 |
Calcolo del reddito imponibile
Il reddito imponibile per le cooperative si calcola secondo la formula:
Reddito imponibile = Ricavi totali – Costi deducibili + Componenti positivi – Componenti negativi
Particolare attenzione va posta ai seguenti elementi:
- Costi deducibili: Devono essere inerenti all’attività e documentati. Alcune voci hanno limiti specifici (es. spese di rappresentanza deducibili solo al 75%)
- Riserve indivisibili: La parte di reddito destinata a riserva indivisibile gode di agevolazioni fiscali
- Dividendi ai soci: Sono deducibili solo se distribuiti entro i limiti di legge (massimo 30% del reddito per le cooperative a mutualità prevalente)
- Plusvalenze: Tassate al 24% con possibilità di rateazione in 5 anni
Esempio pratico di calcolo
Consideriamo una cooperativa standard con:
- Ricavi totali: €500.000
- Costi deducibili: €300.000
- Riserva indivisibile: €30.000 (15% del reddito ante imposte)
- Dividendi distribuiti: €10.000
Passo 1: Calcolo reddito ante imposte
€500.000 (ricavi) – €300.000 (costi) = €200.000
Passo 2: Applicazione agevolazioni
Su €30.000 di riserva indivisibile si applica aliquota ridotta al 19% invece che 24%
€30.000 × 19% = €5.700
Rimanente €170.000 × 24% = €40.800
Totale IRES: €5.700 + €40.800 = €46.500
Differenze tra regime ordinario e semplificato
| Aspetto | Regime Ordinario | Regime Semplificato |
|---|---|---|
| Soglia ricavi | Nessun limite | Ricavi ≤ €400.000 (2019) |
| Contabilità | Bilancio completo | Contabilità semplificata |
| Deducibilità costi | Documentazione completa | Forfetizzazione alcuni costi |
| Pagamento IRES | Acconti e saldo | Saldo unico |
| Agevolazioni | Piene agevolazioni cooperative | Agevolazioni limitate |
Scadenze fiscali 2019
Per l’anno d’imposta 2019, le principali scadenze erano:
- 16 giugno 2019: Primo acconto IRES (40% dell’imposta dovuta per il 2018)
- 30 novembre 2019: Secondo acconto IRES (60% dell’imposta dovuta per il 2018)
- 30 giugno 2020: Presentazione dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC)
- 30 giugno 2020: Versamento saldo IRES 2019
Errori comuni da evitare
Nella compilazione della dichiarazione IRES per cooperative, gli errori più frequenti includono:
- Errata classificazione dei ricavi: Confondere ricavi mutualistici con quelli commerciali
- Omessa documentazione: Mancanza di giustificativi per costi dedotti
- Superamento limiti riserve: Destinare alla riserva indivisibile più del 30% del reddito
- Errato calcolo agevolazioni: Applicare sconti non dovuti o in misura errata
- Dimenticanza scadenze: Saltare i termini per acconti o saldo
Documentazione necessaria
Per un corretto adempimento fiscale, la cooperativa deve conservare:
- Bilancio d’esercizio approvato dall’assemblea
- Libro giornale e libro inventari
- Documentazione giustificativa di tutti i costi dedotti
- Verbali di assemblea che approvano la destinazione degli utili
- Dichiarazione dei redditi dell’anno precedente (per calcolo acconti)
- Documentazione specifica per eventuali agevolazioni (es. certificazione mutualità prevalente)
Fonti ufficiali e approfondimenti
Per verificare le informazioni e approfondire la normativa:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Sezione “Cooperative”
- Gazzetta Ufficiale – Testo del TUIR e modifiche
- Università La Sapienza – Dipartimento di Economia – Studi sul diritto cooperativo
Domande frequenti
1. Le cooperative pagano sempre meno tasse delle Srl?
Non necessariamente. Mentre è vero che le cooperative godono di alcune agevolazioni, queste sono subordinate al rispetto di precise condizioni (mutualità prevalente, destinazione degli utili, ecc.). Una Srl con bassi redditi potrebbe pagare meno di una cooperativa che non rispetta i requisiti per le agevolazioni.
2. Cosa succede se la cooperativa supera il limite del 30% per le riserve indivisibili?
La parte eccedente il 30% del reddito imponibile viene tassata all’aliquota ordinaria del 24%. È quindi importante calcolare correttamente l’ammontare destinabile a riserva per massimizzare il beneficio fiscale senza incorrere in sanzioni.
3. Le cooperative sociali sono completamente esenti da IRES?
No, l’esenzione riguarda solo i redditi derivanti dalle attività sociali (assistenza, educazione, ecc.). I redditi derivanti da attività commerciali (anche se connesse allo scopo sociale) sono tassati normalmente al 24%. È obbligatoria la tenuta di una contabilità separata.
4. Come si calcola la mutualità prevalente?
La mutualità prevalente si verifica quando il valore della produzione scambiato con i soci (o il costo del lavoro dei soci) supera il 50% del totale. Il calcolo va effettuato secondo le istruzioni del Ministero dello Sviluppo Economico e certificato da un revisore contabile.
5. È possibile recuperare crediti d’imposta degli anni precedenti?
Sì, i crediti d’imposta (ad esempio per eccedenze di acconti versati) possono essere utilizzati in compensazione nella dichiarazione successiva o richiesti a rimborso. La procedura è dettagliata nella circolare Agenzia delle Entrate n. 28/E del 2015.