Calcolatore Super Ammortamento 2019
Calcola l’agevolazione fiscale del super ammortamento per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati nel 2019.
Guida Completa al Super Ammortamento 2019: Come Funziona e Come Calcolarlo
Il super ammortamento 2019 rappresenta una delle misure agevolative più significative introdotte dal governo italiano per incentivare gli investimenti delle imprese in beni strumentali nuovi. Questa guida approfondita ti spiegherà nel dettaglio come funziona questa agevolazione, quali sono i requisiti per accedervi, come calcolare correttamente il beneficio fiscale e quali sono le differenze rispetto ad altre misure similari.
Cos’è il Super Ammortamento?
Il super ammortamento è una misura fiscale che consente alle imprese di aumentare del 30% il costo fiscalmente riconosciuto dei beni strumentali nuovi acquistati o in leasing. In pratica, se acquisti un macchinario del valore di 100.000€, potrai ammortizzare fiscalmente 130.000€.
Questa agevolazione è stata introdotta con la Legge di Bilancio 2017 (Legge n. 232/2016) e prorogata negli anni successivi, con alcune modifiche. Per il 2019, la percentuale di maggiorazione era fissata al 30% (130% del costo), mentre nel 2018 era al 40% (140%).
Requisiti per Accedere al Super Ammortamento 2019
Per poter beneficiare del super ammortamento 2019, è necessario rispettare i seguenti requisiti:
- Tipologia di beni: Solo beni strumentali nuovi (non usati) destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.
- Periodo di acquisto: I beni devono essere acquistati (o il leasing deve essere stipulato) tra il 1° gennaio 2019 e il 31 dicembre 2019, con consegna entro il 30 giugno 2020.
- Destinazione d’uso: I beni devono essere utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’impresa o dell’arte e professione.
- Esclusione beni usati: Non sono ammissibili beni usati, ricostruiti o rigenerati.
- Limiti dimensionali: Non ci sono limiti di fatturato o dimensione aziendale, ma per le grandi imprese (fatturato > 500 milioni €) ci sono alcune restrizioni.
Come Si Calcola il Super Ammortamento 2019
Il calcolo del super ammortamento segue questi passaggi:
- Determinare il costo del bene: Prendi il valore di acquisto (IVA esclusa) del bene strumentale nuovo.
- Applicare la maggiorazione: Aumenta il costo del 30% (per il 2019). Ad esempio, per un bene da 100.000€, la base ammortizzabile diventa 130.000€.
- Calcolare le quote di ammortamento: Dividi la base ammortizzabile per il numero di anni di vita utile del bene (es. 5 anni → 26.000€/anno).
- Determinare il risparmio fiscale: Moltiplica la quota annuale per l’aliquota IRES (24% nel 2019). Nell’esempio: 26.000€ × 24% = 6.240€ di risparmio annuo.
| Anno | Percentuale Super Ammortamento | Limite Massimo Investimento | Data Consegna Beni |
|---|---|---|---|
| 2017 | 140% | Nessun limite | 30/06/2018 |
| 2018 | 140% | Nessun limite | 30/06/2019 |
| 2019 | 130% | Nessun limite | 30/06/2020 |
| 2020 | 60% (solo per ordini 2019) | 2,5 milioni € | 31/12/2020 |
Differenze tra Super Ammortamento e Iper Ammortamento
Spesso si confonde il super ammortamento con l’iper ammortamento, un’altra agevolazione introdotta per i beni Industria 4.0. Ecco le principali differenze:
Super Ammortamento
- Applicabile a tutti i beni strumentali nuovi.
- Maggiorazione del 30% (2019) o 40% (2018).
- Nessun limite di investimento.
- Non richiede interconnessione o digitalizzazione.
Iper Ammortamento
- Applicabile solo a beni Industria 4.0 (elencati nell’Allegato A del DM 30/11/2018).
- Maggiorazione del 150% (250% del costo).
- Limite massimo di investimento: 2,5 milioni €.
- Richiede interconnessione con sistemi aziendali.
Per approfondire l’iper ammortamento, consulta la guida ufficiale del MISE.
Esempio Pratico di Calcolo
Vediamo un esempio concreto per un’azienda che acquista un macchinario nel 2019:
- Costo macchinario: 200.000€ (IVA esclusa)
- Super ammortamento 130%: 200.000€ × 1,30 = 260.000€ (base ammortizzabile)
- Ammortamento in 5 anni: 260.000€ / 5 = 52.000€/anno
- Risparmio fiscale annuo (24%): 52.000€ × 24% = 12.480€
- Risparmio totale in 5 anni: 12.480€ × 5 = 62.400€
Come puoi vedere, il risparmio fiscale totale ammonta a 62.400€, pari al 31,2% del costo originale del macchinario.
Documentazione e Adempimenti
Per beneficiare del super ammortamento, è necessario:
- Conservare la documentazione: Fattura di acquisto, contratto di leasing (se applicabile), e prova del pagamento.
- Dichiarazione dei redditi: Indicare correttamente la maggiorazione nella dichiarazione dei redditi (modello Unico o Redditi).
- Registro beni ammortizzabili: Aggiornare il registro con il costo maggiorato.
- Perizia tecnica: Per beni di valore superiore a 500.000€, è richiesta una perizia che attesti la novità del bene.
È importante notare che il super ammortamento non è un credito d’imposta, ma una maggiore deducibilità fiscale. Questo significa che il beneficio si ottiene attraverso una riduzione del reddito imponibile, e quindi delle imposte da pagare.
Vantaggi del Super Ammortamento
I principali vantaggi di questa agevolazione sono:
- Riduzione del carico fiscale: Permette di risparmiare sulle imposte dovute.
- Miglioramento della liquidità: Il risparmio fiscale può essere reinvestito nell’azienda.
- Incentivo agli investimenti: Stimola l’acquisto di nuovi macchinari e tecnologie.
- Nessun limite dimensionale: Accessibile a imprese di tutte le dimensioni (con alcune eccezioni per le grandi imprese).
- Cumulo con altre agevolazioni: In alcuni casi, può essere cumulato con altri incentivi (es. credito d’imposta R&S).
Limiti e Esclusioni
Non tutti i beni e tutte le imprese possono accedere al super ammortamento. Ecco le principali esclusioni:
- Beni usati: Sono esclusi i beni acquistati usati, ricostruiti o rigenerati.
- Beni non strumentali: Non sono ammissibili beni non direttamente utilizzati nell’attività produttiva (es. autovetture, immobili).
- Grandi imprese con fatturato > 500 milioni €: Per queste aziende, il super ammortamento è limitato agli investimenti in beni strumentali materiali nuovi destinati a strutture produttive ubicate in aree svantaggiate (ex art. 107, par. 3, TFUE).
- Beni con vita utile inferiore a 3 anni: Sono esclusi i beni con coefficiente di ammortamento superiore al 33,33%.
- Beni in comodato o noleggio: Non sono ammissibili i beni acquisiti in comodato d’uso o noleggio operativo.
Super Ammortamento vs. Credito d’Imposta
È importante non confondere il super ammortamento con il credito d’imposta, un’altra forma di agevolazione fiscale. Ecco le differenze chiave:
| Caratteristica | Super Ammortamento | Credito d’Imposta |
|---|---|---|
| Tipo di beneficio | Maggiore deducibilità fiscale (riduce reddito imponibile) | Credito diretto sulle imposte (riduce imposta dovuta) |
| Modalità di fruizione | Attraverso quote di ammortamento | In compensazione (F24) o a rimborso |
| Tempistica | Beneficio distribuito negli anni di ammortamento | Beneficio immediato (solitamente nell’anno successivo) |
| Limiti di utilizzo | Nessun limite (se non per grandi imprese) | Soggetto a limiti annuali (es. 250.000€ per credito R&S) |
| Cumulo con altre agevolazioni | Possibile in alcuni casi | Solitamente no (salvo eccezioni) |
Casi Particolari e Domande Frequenti
1. È possibile usufruire del super ammortamento per beni acquistati in leasing?
Sì, il super ammortamento si applica anche ai beni acquisiti in leasing finanziario, a condizione che il contratto sia stipulato entro il 31 dicembre 2019 e la consegna avvenga entro il 30 giugno 2020. Il beneficio spetta al utilizzatore (non alla società di leasing).
2. Cosa succede se il bene viene venduto prima della fine del periodo di ammortamento?
In caso di cessione del bene prima della fine del periodo di ammortamento, è necessario recuperare la quota di maggiorazione non ancora fruita. Ad esempio, se un bene con super ammortamento viene venduto dopo 3 anni su 5, le quote residue (2 anni) devono essere stornate.
3. Il super ammortamento si applica anche ai beni immateriali?
No, il super ammortamento 2019 si applica esclusivamente ai beni materiali. Per i beni immateriali (es. software, brevetti), esistono altre agevolazioni, come il credito d’imposta per ricerca e sviluppo.
4. È possibile cumularlo con l’iper ammortamento?
No, non è possibile cumularli. Bisogna scegliere tra le due agevolazioni. Tuttavia, per i beni Industria 4.0, l’iper ammortamento (150%) è generalmente più vantaggioso del super ammortamento (30%).
5. Come si indica in dichiarazione dei redditi?
Nella dichiarazione dei redditi (modello Unico o Redditi), la maggiorazione va indicata:
- Nel quadro EC (per le società di capitali).
- Nel quadro RF (per i redditi di lavoro autonomo).
- Nel registro dei beni ammortizzabili, dove va riportato il costo maggiorato.
Conclusione e Consigli Pratici
Il super ammortamento 2019 rappresenta un’opportunità significativa per le imprese che hanno investito in beni strumentali nuovi. Per massimizzare i benefici, ecco alcuni consigli pratici:
- Verifica i requisiti: Assicurati che il bene rientri nelle categorie ammissibili e che siano rispettate le scadenze.
- Conserva tutta la documentazione: Fatture, contratti, prove di pagamento e perizie (se richieste).
- Valuta l’iper ammortamento: Se il bene è un bene Industria 4.0, l’iper ammortamento (150%) potrebbe essere più conveniente.
- Consulta un commercialista: Data la complessità delle norme fiscali, è consigliabile farsi assistere da un professionista per ottimizzare la dichiarazione.
- Pianifica gli investimenti: Se possibile, anticipa o posticipa gli acquisti per massimizzare le agevolazioni disponibili.
Per ulteriori approfondimenti, consulta la guida dell’Agenzia delle Entrate o il sito del MISE.