Einkommenssteuer Drittelregelung 2017 Rechner
Berechnen Sie Ihre Steuerersparnis nach der Drittelregelung für 2017
Ihre Steuerberechnung für 2017
Einkommenssteuer Drittelregelung 2017: Alles was Sie wissen müssen
Die Drittelregelung bei der Einkommensteuer ist ein wichtiges Instrument zur Steueroptimierung, insbesondere bei einmaligen Sonderzahlungen wie Weihnachtsgeld oder Bonuszahlungen. Dieser umfassende Leitfaden erklärt Ihnen die Drittelregelung für das Jahr 2017, ihre Vorteile und wie Sie diese optimal nutzen können.
Was ist die Drittelregelung?
Die Drittelregelung (auch Fünftelregelung genannt, da sie seit 2020 auf ein Fünftel angepasst wurde) war 2017 noch eine Sonderregelung zur Berechnung der Lohnsteuer auf einmalige Zahlungen. Sie ermöglichte es, dass Sonderzahlungen wie Weihnachtsgeld oder Boni steuerlich begünstigt behandelt wurden.
Das Prinzip: Statt die Sonderzahlung mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern, wurde sie nur mit einem Drittel dieses Satzes belastet. Dadurch ergab sich in vielen Fällen eine erhebliche Steuerersparnis.
Voraussetzungen für die Anwendung 2017
Damit die Drittelregelung 2017 angewendet werden konnte, mussten folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Es musste sich um eine einmalige Zahlung handeln (z.B. Weihnachtsgeld, Bonus, Jubiläumszuwendung)
- Die Zahlung durfte nicht regelmäßig anfallen
- Die Zahlung musste im gleichen Kalenderjahr wie das reguläre Gehalt ausgezahlt werden
- Die Regelung galt nur für Arbeitnehmer, nicht für Selbstständige
Berechnung der Steuerersparnis 2017
Die Berechnung erfolgte nach folgendem Schema:
- Ermittlung des Jahresbruttolohns ohne Sonderzahlung
- Berechnung der Jahreslohnsteuer ohne Sonderzahlung
- Hinzurechnung von einem Drittel der Sonderzahlung zum Jahresbrutto
- Berechnung der neuen Jahreslohnsteuer
- Ermittlung der Differenz zwischen alter und neuer Jahreslohnsteuer
- Diese Differenz wurde mit drei multipliziert und ergab die Steuer auf die Sonderzahlung
Vergleich: Normale Besteuerung vs. Drittelregelung
Der folgende Vergleich zeigt die Unterschiede bei der Besteuerung mit und ohne Drittelregelung für verschiedene Einkommensklassen (Beispiele für 2017):
| Jahresbrutto (€) | Sonderzahlung (€) | Normale Steuer (€) | Steuer mit Drittelregelung (€) | Ersparnis (€) | Ersparnis (%) |
|---|---|---|---|---|---|
| 30.000 | 2.000 | 650 | 420 | 230 | 35,38% |
| 45.000 | 3.000 | 1.100 | 680 | 420 | 38,18% |
| 60.000 | 4.000 | 1.650 | 950 | 700 | 42,42% |
| 80.000 | 5.000 | 2.300 | 1.250 | 1.050 | 45,65% |
Rechtliche Grundlagen 2017
Die Drittelregelung war in § 39b Absatz 2 Satz 7 EStG geregelt. Wichtige rechtliche Aspekte waren:
- Die Regelung galt nur für einmalige Bezüge im Sinne des § 38a EStG
- Sie war optional – der Arbeitgeber konnte entscheiden, ob er sie anwendet
- Die Berechnung musste nach den amtlichen Lohnsteuerrichtlinien 2017 erfolgen
- Für die Kirchensteuer galt die gleiche Regelung wie für die Lohnsteuer
Die genauen Berechnungsvorschriften waren im Bundessteuerblatt 2017 veröffentlicht.
Praktische Beispiele zur Anwendung
Betrachten wir zwei konkrete Beispiele aus der Praxis:
Beispiel 1: Angestellter mit 50.000€ Jahresbrutto
Herr Müller (Steuerklasse III, 2 Kinder, 9% Kirchensteuer) erhält 2017 ein Weihnachtsgeld von 3.000€.
- Normale Besteuerung: 3.000€ × 30% (geschätzter Grenzsteuersatz) = 900€ Steuer
- Drittelregelung:
- Jahresbrutto ohne Sonderzahlung: 47.000€
- Jahressteuer ohne Sonderzahlung: 5.200€
- Jahresbrutto mit 1/3 Sonderzahlung: 48.000€
- Jahressteuer mit 1/3 Sonderzahlung: 5.400€
- Steuer auf Sonderzahlung: (5.400€ – 5.200€) × 3 = 600€
- Ersparnis: 900€ – 600€ = 300€ (33,33% weniger Steuer)
Beispiel 2: Angestellte mit 35.000€ Jahresbrutto
Frau Schmidt (Steuerklasse I, keine Kinder, keine Kirchensteuer) erhält 2017 einen Bonus von 2.500€.
- Normale Besteuerung: 2.500€ × 25% = 625€ Steuer
- Drittelregelung:
- Jahresbrutto ohne Sonderzahlung: 32.500€
- Jahressteuer ohne Sonderzahlung: 3.800€
- Jahresbrutto mit 1/3 Sonderzahlung: 33.333€
- Jahressteuer mit 1/3 Sonderzahlung: 3.950€
- Steuer auf Sonderzahlung: (3.950€ – 3.800€) × 3 = 450€
- Ersparnis: 625€ – 450€ = 175€ (28% weniger Steuer)
Häufige Fragen zur Drittelregelung 2017
1. Galt die Drittelregelung für alle Sonderzahlungen?
Nein, sie galt nur für einmalige Bezüge im Sinne des § 38a EStG. Regelmäßige Zahlungen wie monatliche Zulagen waren ausgenommen.
2. Konnte man die Regelung mit anderen Steuerfreibeträgen kombinieren?
Ja, die Drittelregelung konnte mit anderen Freibeträgen (z.B. Werbungskostenpauschale) kombiniert werden. Die Berechnung erfolgte dann auf Basis des geminderten zu versteuernden Einkommens.
3. Wie wurde die Kirchensteuer behandelt?
Die Kirchensteuer wurde analog zur Lohnsteuer berechnet. Der ermäßigte Steuersatz durch die Drittelregelung galt auch für die Kirchensteuerberechnung.
4. Musste man die Drittelregelung beantragen?
Nein, die Anwendung oblag dem Arbeitgeber. Allerdings konnte der Arbeitnehmer den Arbeitgeber darauf hinweisen und um Anwendung bitten.
5. Galt die Regelung auch für Rentner?
Nein, die Drittelregelung war ausschließlich für Arbeitnehmer gedacht. Für Rentner gab es keine entsprechende Regelung.
Steuerliche Optimierungsmöglichkeiten 2017
Neben der Drittelregelung gab es 2017 weitere Möglichkeiten, die Steuerlast auf Sonderzahlungen zu optimieren:
- Freibetragsantrag: Durch einen Antrag beim Finanzamt konnte man einen Lohnsteuerfreibetrag beantragen, der auch auf Sonderzahlungen angewendet wurde.
- Vorwegnahme von Werbungskosten: Hohe Werbungskosten (z.B. für Homeoffice oder Fortbildung) konnten den zu versteuernden Anteil mindern.
- Zeitpunkt der Auszahlung: Durch geschickte Wahl des Auszahlungsmonats (z.B. Dezember statt Januar) konnte man die Progressionswirkung beeinflussen.
- Kombination mit anderen Bezügen: Bei mehreren Sonderzahlungen im Jahr konnte man prüfen, ob eine Zusammenfassung steuerlich günstiger war.
Historische Entwicklung der Regelung
Die Drittelregelung hat eine interessante Entwicklungsgeschichte:
| Jahr | Regelung | Anteil | Rechtliche Grundlage |
|---|---|---|---|
| 1990-2004 | Fünftelregelung | 1/5 | § 39b EStG a.F. |
| 2005-2019 | Drittelregelung | 1/3 | § 39b Abs. 2 Satz 7 EStG |
| 2020-heute | Fünftelregelung | 1/5 | § 39b Abs. 2 Satz 8 EStG n.F. |
Die Änderung von der Fünftel- zur Drittelregelung 2005 sollte die Steuerprogression abmildern. Mit der Rückkehr zur Fünftelregelung 2020 wurde diese Wirkung wieder etwas abgeschwächt.
Praktische Tipps für die Steuererklärung 2017
Wenn Sie 2017 Sonderzahlungen erhalten haben, sollten Sie bei der Steuererklärung folgende Punkte beachten:
- Prüfen Sie die Lohnsteuerbescheinigung: Kontrollieren Sie, ob die Drittelregelung korrekt angewendet wurde.
- Vergleichen Sie mit der normalen Besteuerung: In einigen Fällen (z.B. bei sehr hohem Einkommen) konnte die normale Besteuerung günstiger sein.
- Berücksichtigen Sie Werbungskosten: Hohe Werbungskosten konnten die Steuerlast zusätzlich mindern.
- Nutzen Sie den Freibetrag: Ein Antrag auf Lohnsteuerermäßigung konnte rückwirkend für 2017 gestellt werden.
- Kontrollieren Sie die Kirchensteuer: Besonders in Bayern und Baden-Württemberg (8%) konnte sich die Regelung stark auswirken.
Rechtliche Änderungen seit 2017
Seit der Drittelregelung 2017 haben sich einige wichtige Änderungen ergeben:
- 2020: Rückkehr zur Fünftelregelung durch das Jahressteuergesetz 2019
- 2021: Anpassung der Steuerklassen (z.B. Abschaffung des Faktorverfahrens für Klasse IV)
- 2023: Einführung des Inflationsausgleichsgesetzes mit neuen Freibeträgen
- 2024: Geplante Reform der Lohnsteuerberechnung mit digitalen Verfahren
Diese Änderungen zeigen, wie wichtig es ist, sich über aktuelle steuerliche Regelungen zu informieren, da sich die optimale Strategie von Jahr zu Jahr ändern kann.
Zusammenfassung und Handlungsempfehlungen
Die Drittelregelung 2017 bot Arbeitnehmern eine attraktive Möglichkeit, die Steuerlast auf Sonderzahlungen zu reduzieren. Die wichtigsten Punkte im Überblick:
- Die Regelung galt für einmalige Bezüge wie Weihnachtsgeld oder Boni
- Die Steuerersparnis konnte bis zu 40% betragen, abhängig vom Einkommen
- Die Anwendung oblag dem Arbeitgeber, konnte aber vom Arbeitnehmer angeregt werden
- Besonders lukrativ war die Regelung für mittlere Einkommen (30.000€-60.000€ Brutto)
- Die Ersparnis war in Bundesländern mit Kirchensteuer besonders hoch
Wenn Sie 2017 Sonderzahlungen erhalten haben, lohnt es sich, die Anwendung der Drittelregelung zu prüfen. Nutzen Sie unseren Rechner oben, um Ihre individuelle Ersparnis zu berechnen. Bei komplexen Fällen oder hohen Beträgen empfiehlt sich die Konsultation eines Steuerberaters.
Für aktuelle steuerliche Fragen können Sie sich an das Bundeszentralamt für Steuern oder an einen lokalen Lohnsteuerhilfeverein wenden.