Fünftelregelung Rechner 2017
Berechnen Sie Ihre Steuerersparnis nach der Fünftelregelung für Sonderzahlungen im Jahr 2017
Fünftelregelung 2017: Komplettguide zur Steuerersparnis
Die Fünftelregelung (auch Fünftelmethode genannt) ist ein steuerliches Verfahren in Deutschland, das es Arbeitnehmern ermöglicht, die Steuerlast auf Sonderzahlungen wie Bonuszahlungen, Abfindungen oder rückständigen Lohn zu reduzieren. Dieser Guide erklärt Ihnen alles Wichtige zur Fünftelregelung im Jahr 2017 – von den rechtlichen Grundlagen bis zur praktischen Anwendung.
Was ist die Fünftelregelung?
Die Fünftelregelung ist in § 39b Abs. 2 EStG geregelt und ermöglicht es, bestimmte Einkünfte nicht mit dem persönlichen Steuersatz zu versteuern, sondern mit einem niedrigeren Durchschnittssteuersatz. Dies funktioniert, indem die Sonderzahlung gedanklich auf fünf Jahre verteilt wird, um den zu versteuernden Betrag zu ermitteln.
Die Formel zur Berechnung lautet:
- Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (zvE) ohne die Sonderzahlung
- Hinzurechnung von 1/5 der Sonderzahlung zum zvE
- Berechnung der Steuer auf dieses erhöhte zvE
- Multiplikation der Steuerdifferenz mit 5
- Addition dieser Steuer zur normalen Jahressteuer
Voraussetzungen für die Anwendung 2017
Damit die Fünftelregelung im Jahr 2017 angewendet werden konnte, mussten folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- Es musste sich um eine einmalige Zahlung handeln (keine regelmäßigen Zahlungen)
- Die Zahlung musste nicht bereits in den Vorjahren geleistet worden sein
- Es durfte sich nicht um laufenden Arbeitslohn handeln
- Die Zahlung musste im Jahr 2017 zugeflossen sein
- Typische Anwendungsfälle:
- Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
- Nachzahlungen von Lohn oder Gehalt für mehrere Jahre
- Bonuszahlungen oder Tantiemen
- Jubiläumszuwendungen
- Zahlungen aus Altersteilzeitverträgen
Berechnungsbeispiel für 2017
Nehmen wir an, ein Arbeitnehmer in Steuerklasse III mit einem Jahresbruttogehalt von 60.000 € erhält 2017 eine Abfindung von 20.000 €. Ohne Fünftelregelung würde die Abfindung mit dem persönlichen Grensteuersatz (in diesem Fall wahrscheinlich 42%) besteuert werden, was 8.400 € Steuer bedeuten würde.
Mit Fünftelregelung:
- zvE ohne Abfindung: 60.000 €
- 1/5 der Abfindung: 4.000 €
- Erhöhtes zvE: 64.000 €
- Steuer auf 64.000 €: ca. 12.500 €
- Steuer auf 60.000 €: ca. 10.000 €
- Differenz: 2.500 €
- Steuer auf Abfindung: 2.500 € × 5 = 12.500 €
- Gesamtsteuer: 10.000 € + 12.500 € = 22.500 €
- Steuerersparnis: 8.400 € – (12.500 € – 10.000 €) = 5.900 €
In diesem Beispiel spart der Arbeitnehmer durch die Fünftelregelung 5.900 € Steuern.
Steuertarif 2017 im Vergleich
Für die Berechnung der Fünftelregelung war der gültige Steuertarif 2017 maßgeblich. Hier die wichtigsten Eckdaten:
| Einkommensbereich (zu versteuerndes Einkommen) | Steuersatz 2017 | Grenzsteuersatz 2017 |
|---|---|---|
| bis 8.652 € | 0 % (Grundfreibetrag) | 0 % |
| 8.653 € – 13.769 € | 14 % – 24 % | 14 % – 24 % |
| 13.770 € – 54.057 € | 24 % – 42 % | 42 % |
| 54.058 € – 256.303 € | 42 % | 42 % |
| ab 256.304 € | 45 % (Reichensteuer) | 45 % |
Zusätzlich kamen 2017 noch der Solidaritätszuschlag (5,5% der Einkommensteuer) und ggf. Kirchensteuer (8-9% der Einkommensteuer, je nach Bundesland) hinzu.
Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag 2017
Bei der Fünftelregelung wurden 2017 auch der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer berücksichtigt:
| Abgabe | Satz 2017 | Berechnungsgrundlage | Besonderheit bei Fünftelregelung |
|---|---|---|---|
| Solidaritätszuschlag | 5,5 % | Einkommensteuer | Wird auf die ermäßigte Steuer berechnet |
| Kirchensteuer | 8 % (Bayern/Baden-Württemberg) 9 % (übrige Bundesländer) |
Einkommensteuer | Wird nur fällig, wenn Kirchensteuerpflicht besteht |
Wichtig: Die Kirchensteuer wurde 2017 nur in den Bundesländern erhoben, in denen eine staatliche Kirchensteuererhebung stattfand. In Berlin und Brandenburg gab es 2017 keine Kirchensteuer auf Lohnsteuer.
Praktische Tipps für die Anwendung 2017
Wenn Sie die Fünftelregelung für 2017 rückwirkend prüfen oder nachträglich beantragen möchten, beachten Sie folgende Punkte:
- Fristen: Die Fünftelregelung muss im Rahmen der Einkommensteuererklärung 2017 beantragt werden. Die reguläre Abgabefrist für die Steuererklärung 2017 endete am 31. Juli 2018 (bei elektronischer Abgabe bis 31. Dezember 2019 mit Steuerberater).
- Nachweis: Sie benötigten einen Nachweis über die Sonderzahlung (z.B. Gehaltsabrechnung, Abfindungsvertrag).
- Antragstellung: Die Fünftelregelung wurde nicht automatisch angewendet – sie musste explizit in der Steuererklärung beantragt werden (Anlage N, Zeile 39).
- Kombination mit anderen Vergünstigungen: Die Fünftelregelung konnte 2017 nicht mit der Steuerermäßigung für außergewöhnliche Belastungen kombiniert werden.
- Rückwirkende Anwendung: Falls Sie die Fünftelregelung 2017 nicht genutzt haben, können Sie ggf. noch eine Änderung der Steuerfestsetzung beantragen, wenn die Frist noch nicht abgelaufen ist.
Häufige Fehler bei der Fünftelregelung 2017
Bei der Anwendung der Fünftelregelung kam es 2017 häufig zu folgenden Fehlern:
- Falsche Einordnung der Zahlung: Nicht alle einmaligen Zahlungen qualifizierten sich für die Fünftelregelung. Regelmäßige Boni (z.B. jährliche Weihnachtsgeld) waren ausgeschlossen.
- Fehlende Antragstellung: Viele Steuerzahler vergassen, die Fünftelregelung explizit in der Steuererklärung zu beantragen.
- Unvollständige Unterlagen: Ohne Nachweis über die Sonderzahlung konnte das Finanzamt die Fünftelregelung nicht anerkennen.
- Falsche Berechnung: Besonders bei der Berücksichtigung von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag kam es häufig zu Rechenfehlern.
- Verwechslung mit anderen Regelungen: Die Fünftelregelung wurde oft mit der Freibetragsregelung für Abfindungen (§ 3 Nr. 9 EStG) oder der Teilfreistellung bei Alterseinkünften verwechselt.
Alternativen zur Fünftelregelung 2017
Falls die Fünftelregelung nicht anwendbar war, gab es 2017 folgende Alternativen:
- Freibetrag für Abfindungen (§ 3 Nr. 9 EStG): Bis zu einem Freibetrag von 2.000 € (bei Betriebszugehörigkeit von mindestens 10 Jahren) konnten Abfindungen steuerfrei bleiben.
- Verteilung auf mehrere Jahre: Bei größeren Beträgen konnte eine Stundung oder Ratenzahlung vereinbart werden, um die Steuerlast zu verteilen.
- Steueroptimierte Auszahlung: Durch geschickte Aufteilung der Zahlung auf zwei Kalenderjahre (z.B. Dezember 2017 und Januar 2018) konnte die Steuerprogression gemildert werden.
- Altersentlastungsbetrag: Für Steuerpflichtige ab 64 Jahren gab es zusätzliche Entlastungsmöglichkeiten.
Aktuelle Rechtsprechung und Änderungen seit 2017
Seit 2017 hat es einige Entwicklungen gegeben, die auch rückwirkend relevant sein können:
- BFH-Urteil vom 13.12.2017 (VI R 38/16): Der Bundesfinanzhof bestätigte, dass die Fünftelregelung auch bei mehreren Sonderzahlungen im selben Jahr angewendet werden kann, wenn diese zusammen berechnet werden.
- Änderung des Steuertarifs: Seit 2018 gab es Anpassungen beim Grundfreibetrag und den Steuersätzen, die jedoch für 2017 keine Rolle spielen.
- Digitalisierung der Steuererklärung: Seit 2017 wird die elektronische Steuererklärung (Elster) immer wichtiger. Die Fünftelregelung kann dort direkt in den entsprechenden Feldern beantragt werden.
- Reformdiskussion: Es gab Diskussionen über eine Abschaffung oder Reform der Fünftelregelung, die jedoch bis 2023 nicht umgesetzt wurden.
Fazit: Lohnt sich die Fünftelregelung 2017 noch?
Auch wenn das Jahr 2017 bereits einige Jahre zurückliegt, kann sich eine nachträgliche Prüfung der Fünftelregelung noch lohnen:
- Steuererstattung: Falls Sie die Regelung nicht genutzt haben, können Sie ggf. noch eine Steuererstattung für 2017 beantragen.
- Verjährung: Die Festsetzungsverjährung für 2017 endet erst 2025 (bei Steuerhinterziehung sogar später).
- Beratungskosten: Die Kosten für eine steuerliche Überprüfung können sich bei hohen Sonderzahlungen schnell amortisieren.
- Dokumentation: Falls Sie Unterlagen aus 2017 noch besitzen, sollten Sie diese aufbewahren – besonders Gehaltsabrechnungen und Verträge.
Wenn Sie 2017 eine größere Sonderzahlung erhalten haben und die Fünftelregelung nicht genutzt haben, empfiehlt es sich, mit einem Steuerberater zu prüfen, ob eine nachträgliche Anwendung noch möglich und sinnvoll ist. Nutzen Sie auch unseren Rechner oben, um Ihre potenzielle Steuerersparnis zu ermitteln.