Fn 1.1.05-107-M 01.04.2018 Womit Müssen Sie Hier Rechnen

Berechnen Sie Ihre Verpflichtungen gemäß FN 1.1.05-107-M vom 01.04.2018

FN 1.1.05-107-M (01.04.2018): Womit müssen Sie hier rechnen?

Die FN 1.1.05-107-M vom 01.04.2018 regelt die energiesteuerechtliche Behandlung von Mineralölerzeugnissen in Deutschland. Dieser Leitfaden erklärt die wichtigsten Aspekte, Berechnungsgrundlagen und praktischen Auswirkungen für Unternehmen und Privatpersonen.

1. Rechtliche Grundlagen

Die Verordnung basiert auf folgenden Rechtsgrundlagen:

• Energiesteuergesetz (EnergiStG) – Hauptgesetz für die Besteuerung von Energieerzeugnissen
• Energiesteuer-Durchführungsverordnung (EnergiStDV) – Konkrete Ausführungsbestimmungen
• EU-Energiesteuerrichtlinie 2003/96/EG – Europäische Vorgaben
• §3a EnergiStG – Steuerbefreiungen für bestimmte Verwendungszwecke

2. Steuerpflichtige Energieerzeugnisse

Die FN 1.1.05-107-M betrifft folgende Energieerzeugnisse:

Erzeugnis	Standardsteuersatz (2024)	Ermäßigter Satz	Befreiung möglich
Dieselkraftstoff	65,45 €/1.000 Liter	21,48 €/1.000 Liter (Landwirtschaft)	Ja (§3a Nr. 1-3)
Benzin (Super)	72,60 €/1.000 Liter	12,30 €/1.000 Liter (bestimmte Verwendungen)	Ja (§3a Nr. 4-6)
Heizöl (leicht)	61,35 €/1.000 Liter	21,48 €/1.000 Liter (Wärmeerzeugung)	Ja (§3a Nr. 7)
Flüssiggas	11,07 €/1.000 kg	5,50 €/1.000 kg (Gewerbe)	Ja (§3a Nr. 8)

3. Steuerbefreiungen nach §3a EnergiStG

Folgende Verwendungszwecke können von der Energiesteuer befreit werden:

1. Land- und Forstwirtschaft: Für Fahrzeuge und Maschinen, die ausschließlich in der Landwirtschaft eingesetzt werden
2. Fischerei: Kraftstoffe für Fischereifahrzeuge (mit Ausnahme von Sportfischerei)
3. Öffentlicher Personennahverkehr: Diesel für Busse im Linienverkehr
4. Wärmeerzeugung: Heizöl für Wohnräume und Gewächshäuser
5. Stromerzeugung: In Kraftwerken mit Wirkungsgrad > 70%
6. Forschungszwecke: Für wissenschaftliche Versuche in anerkannten Einrichtungen

4. Praktische Berechnungsbeispiele

Die tatsächliche Steuerlast hängt von mehreren Faktoren ab:

Beispiel 1: Landwirtschaftlicher Betrieb

Ein Landwirt tankt 10.000 Liter Diesel für seine Traktoren:

• Standardsteuer: 10.000 × 0,06545 € = 654,50 €
• Ermäßigter Satz: 10.000 × 0,02148 € = 214,80 €
• Ersparnis: 439,70 € (67% weniger)

Beispiel 2: Speditionsunternehmen

Eine Spedition verbraucht 50.000 Liter Diesel für LKW-Transporte:

• Keine Ermäßigung möglich (gewbliche Nutzung)
• Steuerlast: 50.000 × 0,06545 € = 3.272,50 €
• Zzgl. 19% MwSt.: 3.894,28 € Gesamtbelastung

5. Melde- und Zahlungspflichten

Unternehmen müssen folgende Fristen beachten:

Verpflichtung	Frist	Rechtsgrundlage
Anmeldung der Steuer	Bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums	§16 EnergiStG
Zahlung der Steuer	Bis zum 25. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums	§17 EnergiStG
Jahreserklärung	Bis 31. Mai des Folgejahres	§18 EnergiStG
Aufzeichnungspflicht	10 Jahre Aufbewahrung	§20 EnergiStG

6. Häufige Fehler und Sanktionen

Typische Fehlerquellen und ihre Konsequenzen:

• Falsche Steuersätze: Anwendung veralteter Sätze → Nachzahlung + 6% Zinsen p.a.
• Unvollständige Aufzeichnungen: Bußgeld bis 10.000 € (§21 EnergiStG)
• Verspätete Meldung: Verspätungszuschlag (mind. 25 €, max. 10% der Steuerschuld)
• Unberechtigte Steuerbefreiung: Strafzahlung in Höhe der hinterzogenen Steuer + 15-50%
• Falsche Verwendung: Nachversteuerung mit 14,4% Zinsen p.a. (§22 EnergiStG)

7. Aktuelle Entwicklungen (2024)

Wichtige Änderungen seit 2018:

1. CO₂-Preis: Seit 2021 zusätzlicher Aufschlag (2024: 45 €/Tonne CO₂)
2. Digitalisierung: Elektronische Anmeldung über ELSTER Pflicht seit 01.01.2023
3. Erhöhte Steuersätze: +3,5% seit 2022 (Inflationsausgleich)
4. Neue Befreiungstatbestände: Wasserstoff-Produktion (§3a Nr. 12) seit 2023
5. Verschärfte Kontrollen: Risikobasierte Prüfungen durch Zoll seit 2024

8. Steueroptimierungsstrategien

Legale Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast:

• Kraftstoffmix optimieren: Einsatz steuerbegünstigter Biokraftstoff-Beimischungen
• Verwendungsnachweise führen: Dokumentation für ermäßigte Sätze
• Vorratshaltung: Kauf vor Steuersatzerhöhungen (mit Lagerkapazitäten)
• Gruppenantrag stellen: Gemeinsame Anmeldung mit Tochtergesellschaften
• Energiemanagement zertifizieren: ISO 50001 kann zu Ermäßigungen führen

Offizielle Quellen und weiterführende Informationen

Bundeszollverwaltung: Energiesteuer (offizielle Informationen) §3a EnergiStG – Steuerbefreiungen (Gesetzestext) EU-Energiesteuerrichtlinie 2003/96/EG (EUR-Lex)