Gewerbesteuer Rechner 2019

Berechnen Sie Ihre Gewerbesteuer für das Jahr 2019 nach den offiziellen deutschen Steuerregeln

Umfassender Leitfaden zur Gewerbesteuer 2019

Die Gewerbesteuer ist eine der wichtigsten kommunalen Steuern in Deutschland und betrifft alle gewerblichen Unternehmen. Dieser Leitfaden erklärt die Berechnung der Gewerbesteuer für das Jahr 2019, die relevanten gesetzlichen Grundlagen und gibt praktische Tipps zur Optimierung.

1. Rechtliche Grundlagen der Gewerbesteuer 2019

Die Gewerbesteuer wird durch das Gewerbesteuergesetz (GewStG) in der Fassung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4167), das zuletzt durch Artikel 11 des Gesetzes vom 20. Dezember 2018 (BGBl. I S. 2876) geändert worden ist, geregelt. Für das Jahr 2019 gelten folgende zentrale Bestimmungen:

• § 7 GewStG: Definition des Gewerbeertrags als Ausgangsgröße
• § 8 GewStG: Hinzurechnungen (z.B. für Finanzierungskosten)
• § 9 GewStG: Kürzungen (z.B. für Grundbesitz)
• § 11 GewStG: Freibetrag von 24.500 € für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
• § 16 GewStG: Steuermesszahl von 3,5% (Standardwert für 2019)

Die konkrete Höhe der Gewerbesteuer wird zusätzlich durch den Hebesatz bestimmt, den jede Gemeinde selbst festlegt. Dieser kann zwischen 200% und 900% variieren, wobei die meisten Gemeinden Hebesätze zwischen 300% und 500% anwenden.

2. Schritt-für-Schritt Berechnung der Gewerbesteuer

Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt in mehreren Stufen:

1. Ermittlung des Gewerbeertrags: Ausgangspunkt ist der nach den Vorschriften des Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerrechts ermittelte Gewinn, korrigiert um gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen.
2. Hinzurechnungen (§ 8 GewStG): Bestimmte Aufwendungen (z.B. 25% der Finanzierungskosten) werden dem Gewerbeertrag hinzugerechnet.
3. Kürzungen (§ 9 GewStG): Bestimmte Erträge (z.B. 1,2% des Einheitswerts von Betriebsgrundstücken) werden abgezogen.
4. Freibetrag (§ 11 GewStG): Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften wird ein Freibetrag von 24.500 € abgezogen.
5. Steuermessbetrag (§ 14 GewStG): Der verbleibende Betrag wird mit der Steuermesszahl (standardmäßig 3,5%) multipliziert.
6. Gewerbesteuer (§ 16 GewStG): Der Steuermessbetrag wird mit dem kommunalen Hebesatz multipliziert.

Wichtig: Dieser Rechner dient nur der groben Orientierung. Die tatsächliche Gewerbesteuer kann aufgrund individueller Verhältnisse und kommunaler Besonderheiten abweichen. Für eine verbindliche Berechnung konsultieren Sie bitte Ihren Steuerberater oder das zuständige Finanzamt.

3. Gewerbesteuer-Hebesätze 2019 im Vergleich

Der Hebesatz hat entscheidenden Einfluss auf die Höhe der Gewerbesteuer. Die folgende Tabelle zeigt die Hebesätze ausgewählter Großstädte für das Jahr 2019:

Stadt	Hebesatz 2019	Gewerbesteuer auf 100.000 € Gewinn*	Veränderung zu 2018
München	490%	17.150 €	+10%
Berlin	410%	14.350 €	0%
Hamburg	470%	16.450 €	+5%
Frankfurt am Main	460%	16.100 €	0%
Köln	440%	15.400 €	+2%
Düsseldorf	440%	15.400 €	0%
Stuttgart	380%	13.300 €	-1%
Dortmund	480%	16.800 €	+3%

* Berechnet mit Standard-Freibetrag (24.500 €) und Steuermesszahl 3,5%. Die tatsächliche Steuer kann aufgrund von Hinzurechnungen und Kürzungen abweichen.

4. Hinzurechnungen und Kürzungen im Detail

Die gewerbesteuerlichen Modifikationen sind komplex und haben erheblichen Einfluss auf die Steuerlast. Die wichtigsten Positionen für 2019:

4.1 Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)

Folgende Positionen werden dem Gewerbeertrag hinzugerechnet:

• 25% der Entgelte für Schulden (Zinsen und ähnliche Aufwendungen)
• 20% der Miet- und Pachtzinsen für bewegliche Wirtschaftsgüter
• 50% der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (z.B. Lizenzen)
• 25% der Aufwendungen für Leasingraten (bei Operating-Leasing)
• 20% der Aufwendungen für die Überlassung von Grundstücken (wenn nicht bereits als Miete erfasst)

Die Hinzurechnungen sind auf insgesamt 25% des bereinigten Gewerbeertrags begrenzt (§ 8 Nr. 1 GewStG).

4.2 Kürzungen (§ 9 GewStG)

Folgende Positionen können vom Gewerbeertrag abgezogen werden:

• 1,2% des Einheitswerts von Betriebsgrundstücken
• Gewinne aus Anteilen an anderen Unternehmen (unter bestimmten Voraussetzungen)
• Spenden und Mitgliedschaftsbeiträge (begrenzt)
• Verluste aus früheren Jahren (Gewerbeverluste)

Besondere Bedeutung hat die Kürzung für Grundbesitz. Der Einheitswert wird dabei mit 1,2% angesetzt, wobei der Einheitswert oft deutlich unter dem Verkehrswert liegt.

5. Freibeträge und besondere Regelungen

Für das Jahr 2019 gelten folgende Freibeträge:

• 24.500 € für Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 11 Abs. 1 GewStG)
• Kein Freibetrag für Kapitalgesellschaften (GmbH, AG etc.)
• Erhöhter Freibetrag von 5.000 € für bestimmte freiberufliche Tätigkeiten, die gewerblich ausgeübt werden

Wichtig: Der Freibetrag wird nur gewährt, wenn der Gewerbeertrag (nach Hinzurechnungen und Kürzungen) positiv ist. Bei einem Verlust entfällt der Freibetrag für das betreffende Jahr.

6. Gewerbesteuer für verschiedene Rechtsformen

Die Gewerbesteuer trifft unterschiedliche Rechtsformen unterschiedlich hart:

Rechtsform	Freibetrag	Steuermesszahl	Besonderheiten
Einzelunternehmen	24.500 €	3,5%	Volle Anrechnung auf Einkommensteuer (§ 35 EStG)
Personengesellschaft (OHG, KG)	24.500 €	3,5%	Anrechnung auf Einkommensteuer der Gesellschafter
GmbH & Co. KG	24.500 €	3,5%	Komplexe Gestaltungsmöglichkeiten
GmbH	Kein Freibetrag	3,5%	Keine Anrechnung auf andere Steuern
AG	Kein Freibetrag	3,5%	Höhere Steuerlast durch fehlenden Freibetrag
UG (haftungsbeschränkt)	Kein Freibetrag	3,5%	Wie GmbH, aber oft geringere Gewinne

7. Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer

Ein wichtiger Aspekt für Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften ist die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer gemäß § 35 EStG. Diese Regelung soll die Doppelbelastung mit Gewerbe- und Einkommensteuer mildern.

Die Anrechnung erfolgt wie folgt:

• Die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer kann bis zu 3,8-fachen des Gewerbesteuermessbetrags auf die tarifliche Einkommensteuer angerechnet werden.
• Die Anrechnung ist auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer begrenzt.
• Nicht anrechenbare Beträge können nicht vor- oder zurückgetragen werden.

Beispiel: Bei einem Gewerbesteuermessbetrag von 5.000 € und einem Hebesatz von 400% beträgt die Gewerbesteuer 20.000 €. Davon können maximal 3,8 × 5.000 € = 19.000 € auf die Einkommensteuer angerechnet werden.

8. Gewerbesteuererklärung und Fristen 2019

Die Gewerbesteuererklärung für das Jahr 2019 musste bis zum 31. Juli 2020 beim zuständigen Finanzamt eingereicht werden. Bei elektronischer Abgabe über ELSTER verlängerte sich die Frist automatisch bis zum 28. Februar 2021.

Wichtige Dokumente für die Erklärung:

• Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
• Anlagenverzeichnis
• Nachweise über Hinzurechnungen und Kürzungen
• Bescheide über Vorjahresverluste
• Nachweis über gezahlte Gewerbesteuer-Vorauszahlungen

Die Gewerbesteuer wird in der Regel in vier gleich hohen Vorauszahlungen (15. Februar, 15. Mai, 15. August, 15. November) fällig. Die endgültige Zahlung erfolgt nach Erhalt des Gewerbesteuerbescheids.

9. Gewerbesteuer-Hebesätze optimieren: Standortwahl

Da die Gemeinden den Hebesatz selbst festlegen, kann die Wahl des Unternehmensstandorts erhebliche steuerliche Auswirkungen haben. Einige Gemeinden werben gezielt mit niedrigen Hebesätzen, um Unternehmen anzulocken.

Beispiele für Gemeinden mit besonders niedrigen Hebesätzen 2019:

• Unterhaching (Bayern): 240%
• Gräfelfing (Bayern): 250%
• Pullach (Bayern): 260%
• Schwalbach am Taunus (Hessen): 280%
• Königsfeld (Baden-Württemberg): 290%

Allerdings sollten bei der Standortwahl nicht nur steuerliche Aspekte, sondern auch Infrastruktur, Arbeitsmarkt und Lebensqualität berücksichtigt werden.

10. Aktuelle Entwicklungen und Reformdiskussionen

Die Gewerbesteuer ist seit Jahren Gegenstand politischer Diskussionen. Für 2019 waren folgende Themen besonders relevant:

• Mindestbesteuerung: Die Regelung, dass nur 60% der Verluste mit Gewinnen verrechnet werden können (§ 10a GewStG), wurde beibehalten.
• Digitalisierung der Finanzämter: Die Einführung der elektronischen Gewerbesteuererklärung wurde vorangetrieben.
• Hebesatz-Transparenz: Einige Bundesländer (z.B. Bayern) haben Online-Portale eingerichtet, die die Hebesätze aller Gemeinden vergleichen.
• EU-Beihilferecht: Die Gewährung von Gewerbesteuer-Erlässen durch Gemeinden wurde stärker kontrolliert, um wettbewerbsverzerrende Subventionen zu vermeiden.

Langfristig wird diskutiert, die Gewerbesteuer durch eine kommunale Wertschöpfungsteuer zu ersetzen, um die Abhängigkeit von der lokalen Wirtschaftsstruktur zu verringern.

11. Häufige Fehler bei der Gewerbesteuererklärung

Bei der Erstellung der Gewerbesteuererklärung kommen immer wieder dieselben Fehler vor:

1. Falsche Ermittlung des Gewerbeertrags: Verwechslung mit dem steuerlichen Gewinn ohne gewerbesteuerliche Korrekturen.
2. Unvollständige Hinzurechnungen: Besonders Zinsen und Leasingraten werden oft vergessen.
3. Fehlende Kürzungen: Der Abzug für Grundbesitz wird häufig nicht oder falsch vorgenommen.
4. Falsche Anwendung des Freibetrags: Der Freibetrag wird fälschlicherweise auch bei Verlusten oder für Kapitalgesellschaften angesetzt.
5. Verwechslung von Vorauszahlungen: Gezahlte Vorauszahlungen werden nicht mit der endgültigen Steuer verrechnet.
6. Fristversäumnis: Die Abgabe der Erklärung erfolgt zu spät, was zu Säumniszuschlägen führt.
7. Fehlende Anrechnung: Die Anrechnung auf die Einkommensteuer wird nicht beantragt.

Diese Fehler können zu erheblichen Nachzahlungen oder verlorenen Steuerersparnissen führen. Im Zweifel sollte immer ein Steuerberater konsultiert werden.

12. Gewerbesteuer und Insolvenz

Bei Insolvenz eines Unternehmens stellt sich die Frage, wie mit ausstehenden Gewerbesteuerforderungen umgegangen wird:

• Gewerbesteuerforderungen der Gemeinde sind Insolvenzforderungen (§ 38 InsO) und werden nur quotenmäßig bedient.
• Für den Zeitraum nach Insolvenzeröffnung entsteht keine neue Gewerbesteuerschuld, da kein Gewerbe mehr betrieben wird.
• Der Insolvenzverwalter muss eine Schlussrechnung für den Zeitraum bis zur Eröffnung erstellen.
• Bei Fortführung des Betriebs im Insolvenzverfahren (z.B. durch Eigenverwaltung) bleibt die Gewerbesteuerpflicht bestehen.

Gemeinden sind in der Insolvenz oft besonders aktiv, da Gewerbesteuer eine wichtige Einnahmequelle darstellt und bevorzugt eingezogen wird.

Zusammenfassung und Handlungsempfehlungen

Die Gewerbesteuer 2019 ist eine komplexe Steuer mit vielen Gestaltungsmöglichkeiten. Die wichtigsten Punkte im Überblick:

• Der Gewerbeertrag wird durch Hinzurechnungen erhöht und Kürzungen verringert.
• Einzelunternehmen und Personengesellschaften profitieren von einem Freibetrag von 24.500 €.
• Die Steuerlast hängt stark vom kommunalen Hebesatz ab – eine Standortanalyse lohnt sich.
• Die Gewerbesteuer kann bei Personengesellschaften auf die Einkommensteuer angerechnet werden.
• Fehler in der Erklärung führen oft zu hohen Nachzahlungen – professionelle Hilfe ist ratsam.

Für eine optimale Steuerplanung sollten Unternehmen:

1. Regelmäßig die Entwicklung der Hebesätze in der eigenen und benachbarten Gemeinden prüfen.
2. Hinzurechnungen und Kürzungen sorgfältig dokumentieren.
3. Die Möglichkeiten der Verlustverrechnung ausschöpfen.
4. Bei größeren Investitionen die gewerbesteuerlichen Auswirkungen berücksichtigen.
5. Die Anrechnung auf die Einkommensteuer immer beantragen.
6. Bei Rechtsformwechseln (z.B. von GmbH zu GmbH & Co. KG) die gewerbesteuerlichen Konsequenzen prüfen.

Haftungsausschluss: Trotz sorgfältiger Prüfung können wir keine Gewähr für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen übernehmen. Die Inhalte dieses Artikels ersetzen keine steuerliche Beratung. Für konkrete Fragen wenden Sie sich bitte an einen Steuerberater oder das zuständige Finanzamt.

Offizielle Quellen und weiterführende Informationen

Für vertiefende Informationen zur Gewerbesteuer 2019 empfehlen wir folgende offizielle Quellen:

• Gewerbesteuergesetz (GewStG) in der Fassung von 2019 – Volltext des Gesetzes beim Bundesministerium der Justiz
• Bundesministerium der Finanzen – Gewerbesteuer-Informationen – Aktuelle Verwaltungsanweisungen und Erlasse
• Statistisches Bundesamt – Gewerbesteuerstatistik 2019 – Offizielle Statistiken zu Hebesätzen und Aufkommen
• Bundesministerium für Wirtschaft und Energie – Gewerbesteuer-Leitfaden – Praxishinweise für Unternehmen