Iperammortamento 2019 Leasing Calcolo

Calcola il beneficio fiscale dell’iperammortamento al 150% per investimenti in beni strumentali nuovi acquisiti in leasing nel 2019.

L’iperammortamento al 150% introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (Legge 205/2017) e prorogato per il 2019 rappresenta una delle misure più vantaggiose per le imprese che investono in beni strumentali nuovi. Questa agevolazione fiscale consente di dedurre il 150% del costo dei beni acquisiti, con significativi risparmi sulle imposte.

Cos’è l’Iperammortamento 2019

L’iperammortamento è un beneficio fiscale che permette alle imprese di:

• Deduce fiscalmente il 150% del costo di acquisto dei beni strumentali nuovi
• Applicarlo anche ai beni acquisiti in leasing (finanziario o operativo)
• Utilizzarlo per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2019 (con alcune proroghe per ordini entro il 31/12/2019 e consegne entro il 30/06/2020)
• Combinarlo con altre agevolazioni come il credito d’imposta ricerca e sviluppo

Beni Ammissibili all’Iperammortamento

Non tutti i beni strumentali possono beneficiare dell’iperammortamento. I beni eleggibili sono suddivisi in tre categorie principali:

Categoria	Descrizione	Esempi	Allegato Riferimento
Beni materiali 4.0	Beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale	Macchinari CNC, robot industriali, sistemi di realtà aumentata	Allegato A
Beni immateriali 4.0	Software, sistemi IT e beni immateriali per l’innovazione digitale	ERP, CRM, software di progettazione 3D, brevetti	Allegato B
Beni strumentali tradizionali	Beni materiali nuovi non ricompresi negli allegati A e B	Macchinari standard, attrezzature, impianti	Nessuno specifico

Per verificare l’esatta eleggibilità dei beni, è possibile consultare:

• Sito ufficiale del MISE con gli allegati aggiornati
• Agenzia delle Entrate per le circolari interpretative

Come Funziona l’Iperammortamento con il Leasing

Quando si acquisisce un bene in leasing, l’iperammortamento si applica secondo queste modalità:

1. Leasing finanziario:
   • Il bene è iscritto nel bilancio del locatario (impresa utilizzatrice)
   • L’iperammortamento si applica sul costo di acquisto del bene (non sulle rate)
   • Le quote di ammortamento sono calcolate sul 150% del costo
2. Leasing operativo:
   • Il bene rimane nel bilancio del locatore (società di leasing)
   • L’agevolazione spetta al locatore che può trasferire parte del beneficio attraverso canoni ridotti
   • L’impresa locataria beneficia indirettamente attraverso condizioni più vantaggiose

Esempio Pratico di Calcolo

Supponiamo un’impresa acquisti in leasing finanziario un macchinario del valore di €100.000 con:

• Durata leasing: 5 anni
• Aliquota IRES: 24%
• Bene eleggibile (Allegato A)

Voce	Calcolo	Valore
Costo bene	€100.000	€100.000
Base ammortamento (150%)	€100.000 × 1.5	€150.000
Quota ammortamento annua (20%)	€150.000 × 20%	€30.000
Risparmio fiscale annuo (24%)	€30.000 × 24%	€7.200
Risparmio fiscale totale (5 anni)	€7.200 × 5	€36.000
Costo netto dopo beneficio	€100.000 – €36.000	€64.000

Vantaggi dell’Iperammortamento con Leasing

Combinare l’iperammortamento con il leasing offre numerosi vantaggi:

1. Miglior cash flow:
   • Il leasing consente di rateizzare il costo del bene
   • L’iperammortamento genera risparmi fiscali immediati
   • Si ottiene liquidità per altri investimenti
2. Flessibilità finanziaria:
   • Possibilità di scegliere tra leasing finanziario o operativo
   • Durate personalizzabili (tipicamente 3-7 anni)
   • Opzione di riscatto finale
3. Benefici fiscali ottimizzati:
   • Deduzione del 150% invece del normale 100%
   • Possibilità di anticipare i benefici fiscali con il superammortamento per i primi 3 anni
   • Canoni di leasing interamente deducibili (nel limite del 150%)
4. Accesso a tecnologie avanzate:
   • Possibilità di acquisire beni 4.0 con costo netto ridotto
   • Aggiornamento tecnologico più frequente
   • Miglioramento della competitività aziendale

Requisiti e Adempimenti

Per beneficiare dell’iperammortamento 2019 è necessario:

1. Requisiti dei Beni

• I beni devono essere nuovi (non usati)
• Devono essere strumentali all’attività d’impresa
• Per i beni 4.0, devono essere interconnessi ai sistemi aziendali
• Devono essere acquistati o in leasing entro il 31/12/2019 (con consegna entro 30/06/2020)

2. Adempimenti Contabili

• Iscrizione del bene nel registro dei beni ammortizzabili
• Indicazione esplicita in bilancio della maggiorazione del 50%
• Conservazione della documentazione tecnica che attesti i requisiti 4.0 (per i beni degli allegati A e B)
• Per i beni superiori a €300.000, è richiesta una perizia tecnica di conformità

3. Documentazione da Conservare

• Fattura di acquisto o contratto di leasing
• Dichiarazione del fornitore attestante i requisiti tecnici (per beni 4.0)
• Documentazione tecnica del bene
• Eventuale perizia di conformità (per beni > €300.000)
• Registro dei beni ammortizzabili aggiornato

Differenze tra Iperammortamento e Superammortamento

Spesso si confondono queste due agevolazioni. Ecco le principali differenze:

Caratteristica	Iperammortamento (150%)	Superammortamento (140%)
Periodo di validità	2017-2019 (con proroghe)	2015-2016, poi sostituito
Percentuale di maggiorazione	50% (totale 150%)	40% (totale 140%)
Beni eleggibili	Tutti i beni materiali nuovi + beni 4.0	Solo beni materiali strumentali nuovi
Beni immateriali	Sì (per beni 4.0)	No
Interconnessione richiesta	Sì (per beni 4.0)	No
Applicabilità al leasing	Sì (sia finanziario che operativo)	Sì (solo finanziario)
Documentazione richiesta	Maggiore (perizia per beni > €300k)	Standard

Errori Comuni da Evitare

Nella pratica, molte imprese commettono errori che possono portare alla perdita del beneficio. Ecco i più frequenti:

1. Acquistare beni usati:
   • L’agevolazione vale solo per beni nuovi
   • Attenzione ai beni “come nuovi” o ricondizionati
2. Non verificare l’eleggibilità:
   • Non tutti i beni sono ammissibili
   • Controllare sempre gli allegati A e B del MISE
3. Dimenticare la documentazione:
   • Mancanza della dichiarazione del fornitore
   • Assenza della perizia per beni > €300.000
4. Sbagliare il calcolo:
   • Applicare la maggiorazione sul canone invece che sul costo del bene
   • Non considerare correttamente l’aliquota fiscale
5. Non rispettare i termini:
   • Acquisto/ordine dopo il 31/12/2019
   • Consegna oltre il 30/06/2020 (per ordini 2019)
6. Confondere leasing finanziario e operativo:
   • Nel leasing operativo il beneficio spetta al locatore
   • Nel finanziario spetta al locatario

Casi Pratici e Simulazioni

Analizziamo alcuni scenari reali per comprendere meglio i benefici:

Caso 1: PMI che acquista un macchinario 4.0

• Investimento: €250.000
• Durata leasing: 5 anni
• Aliquota IRES: 24%
• Bene: Centro di lavoro CNC (Allegato A)

Risultati:

• Base ammortamento: €250.000 × 1.5 = €375.000
• Quota annua (20%): €75.000
• Risparmio fiscale annuo: €75.000 × 24% = €18.000
• Risparmio totale: €90.000 (5 anni)
• Costo netto: €250.000 – €90.000 = €160.000
• Riduzione costo: 36%

Caso 2: Grande impresa con software gestionale

• Investimento: €80.000
• Durata leasing: 3 anni
• Aliquota IRES: 24%
• Bene: Software ERP (Allegato B)

Risultati:

• Base ammortamento: €80.000 × 1.5 = €120.000
• Quota annua (33%): €39.600
• Risparmio fiscale annuo: €39.600 × 24% = €9.504
• Risparmio totale: €28.512 (3 anni)
• Costo netto: €80.000 – €28.512 = €51.488
• Riduzione costo: 35.6%

Normativa di Riferimento

Le principali fonti normative per l’iperammortamento 2019 sono:

1. Legge di Bilancio 2017 (Legge 205/2017):
   • Art. 1, commi 8-12: introduzione dell’iperammortamento
   • Allegato A: elenco beni materiali 4.0
   • Allegato B: elenco beni immateriali 4.0
2. Legge di Bilancio 2019 (Legge 145/2018):
   • Art. 1, commi 30-34: proroga per il 2019
   • Estensione a nuovi beni immateriali
3. Circolare Agenzia Entrate 4/E/2017:
   • Chiarimenti operativi sull’applicazione
   • Modalità di calcolo e documentazione
4. Provvedimento Agenzia Entrate 30/03/2017:
   • Modalità di comunicazione dei dati
   • Termini per la perizia tecnica

Per approfondire:

• Testo completo Legge 205/2017 (G.U.)
• Circolare AE 4/E/2017
• Allegati A e B (MISE)

Domande Frequenti

1. L’iperammortamento si può cumulare con altre agevolazioni?

Sì, ma con alcune limitazioni:

• È cumulabile con il credito d’imposta ricerca e sviluppo
• Non è cumulabile con il Nuova Sabatini per la stessa spesa
• Per i beni 4.0, si può combinare con il credito d’imposta formazione 4.0

2. Come si calcola l’iperammortamento per beni acquisiti in leasing operativo?

Nel leasing operativo:

• Il beneficio spetta alla società di leasing
• L’impresa locataria beneficia indirettamente attraverso:
  • Canoni di locazione ridotti
  • Condizioni contrattuali più vantaggiose
• Non è possibile per l’impresa utilizzatrice dedurre direttamente il 150%

3. Cosa succede se il bene viene venduto prima della fine del periodo di ammortamento?

In caso di cessione anticipata:

• Si deve recuperare la quota di maggiorazione non ancora ammortizzata
• Il recupero avviene attraverso:
  • Un maggior reddito imponibile
  • Il versamento di maggiori imposte
• Non si applica se la cessione avviene dopo il completo ammortamento

4. L’iperammortamento si applica anche ai beni usati?

No, l’agevolazione è riservata esclusivamente a:

• Beni nuovi
• Beni strumentali all’attività d’impresa
• Beni acquistati o in leasing nel periodo agevolato

Sono esclusi:

• Beni usati o ricondizionati
• Beni acquisiti in locazione semplice
• Beni non strumentali (es. autovetture non commerciali)

5. Come si documenta l’interconnessione per i beni 4.0?

Per i beni degli allegati A e B, è necessario:

• Una dichiarazione del fornitore che attesti:
  • La conformità ai requisiti tecnici
  • La capacità di interconnessione
• Per beni superiori a €300.000, una perizia tecnica di un professionista abilitato
• La documentazione deve essere conservata per 10 anni

Conclusione

L’iperammortamento 2019 per leasing rappresenta una straordinaria opportunità per le imprese che intendono innovare il proprio parco macchine o digitalizzare i processi produttivi. I principali vantaggi includono:

• Riduzione del costo netto degli investimenti fino al 30-40%
• Miglioramento del cash flow grazie alla rateizzazione del leasing
• Accesso a tecnologie 4.0 con costi contenuti
• Flessibilità finanziaria nella scelta tra leasing finanziario o operativo

Per massimizzare i benefici, è fondamentale:

1. Verificare con attenzione l’eleggibilità dei beni
2. Conservare tutta la documentazione richiesta
3. Calcolare correttamente le quote di ammortamento
4. Valutare la combinazione con altre agevolazioni disponibili
5. Rivolgersi a consulenti specializzati per casi complessi

L’iperammortamento, insieme al leasing, costituisce uno degli strumenti più efficaci per modernizzare l’impresa mantenendo sotto controllo i costi e ottimizzando la fiscalità. Le imprese che sapranno cogliere questa opportunità potranno guadagnare un significativo vantaggio competitivo nel medio periodo.

Per approfondimenti ufficiali, consultare:

• Ministero dello Sviluppo Economico – Iperammortamento
• Agenzia delle Entrate – Iperammortamento
• Assilea – Associazione Italiana Leasing (per approfondimenti sul leasing)