Progressionsvorbehalt Rechner 2020

Berechnen Sie Ihre Steuerbelastung mit Progressionsvorbehalt für das Jahr 2020 – präzise und aktuell

Progressionsvorbehalt 2020: Alles was Sie wissen müssen

Der Progressionsvorbehalt ist ein zentrales Element des deutschen Steuerrechts, das insbesondere bei zusätzlichen Einkünften wie Arbeitslosengeld I, Elterngeld oder Kurzarbeitergeld zur Anwendung kommt. Dieser umfassende Leitfaden erklärt Ihnen die Funktionsweise des Progressionsvorbehalts im Jahr 2020, seine Auswirkungen auf Ihre Steuerlast und wie Sie diese mit unserem Rechner optimal berechnen können.

Was ist der Progressionsvorbehalt?

Der Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) ist ein steuerliches Prinzip, bei dem bestimmte Einkünfte zwar nicht direkt der Einkommensteuer unterliegen, aber den persönlichen Steuersatz erhöhen, mit dem Ihr übriges zu versteuerndes Einkommen besteuert wird. Dies führt zu einer höheren Steuerbelastung auf Ihr reguläres Einkommen.

Typische Beispiele für progressionsvorbehaltspflichtige Einkünfte sind:

• Arbeitslosengeld I
• Kurzarbeitergeld
• Elterngeld (ab 2007)
• Insolvenzgeld
• Übergangsgeld
• Zuschuss zum Mutterschaftsgeld

Wie funktioniert der Progressionsvorbehalt 2020?

Die Berechnung erfolgt in mehreren Schritten:

1. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (zvE): Ihr reguläres Einkommen wird nach den üblichen Regeln berechnet.
2. Hinzurechnung der progressionsvorbehaltspflichtigen Einkünfte: Diese Einkünfte werden fiktiv zu Ihrem zvE hinzugerechnet.
3. Berechnung des fiktiven Steuersatzes: Mit dem erhöhten Einkommen wird ein fiktiver Steuersatz ermittelt.
4. Anwendung auf das reguläre zvE: Dieser höhere Steuersatz wird dann auf Ihr tatsächliches zvE angewendet.
5. Abzug der Freibeträge: Eventuelle Freibeträge werden berücksichtigt.

Offizielle Rechtsgrundlage:

Die genauen Regelungen finden Sie in § 32b des Einkommensteuergesetzes (EStG).

§ 32b EStG auf gesetze-im-internet.de

Beispielberechnung für 2020

Nehmen wir an, Sie haben im Jahr 2020 folgende Einkünfte:

• Reguläres Bruttoeinkommen: 45.000 €
• Arbeitslosengeld I: 12.000 €
• Steuerklasse: I
• Keine Kirchensteuer
• Keine Kinderfreibeträge

Die Berechnung würde wie folgt aussehen:

1. Zu versteuerndes Einkommen (zvE) aus regulärem Einkommen: ca. 32.000 € (nach Abzug von Werbungskosten, Vorsorgepauschale etc.)
2. Fiktives zvE mit Progressionsvorbehalt: 32.000 € + 12.000 € = 44.000 €
3. Fiktiver Steuersatz auf 44.000 €: ca. 18,5%
4. Tatsächliche Steuer auf 32.000 € mit 18,5%: ca. 5.920 €
5. Ohne Progressionsvorbehalt wäre die Steuer auf 32.000 € nur ca. 4.500 € (Steuersatz ca. 14%)
6. Steuermehrbelastung durch Progressionsvorbehalt: ca. 1.420 €

Progressionsvorbehalt vs. normale Besteuerung

Kriterium	Normale Besteuerung	Mit Progressionsvorbehalt
Besteuerung der Leistung selbst	Volle Besteuerung	Keine direkte Besteuerung
Auswirkung auf Steuersatz	Keine Erhöhung	Erhöhung des Steuersatzes
Typische Leistungen	Gehaltszahlungen, Mieteinnahmen	Arbeitslosengeld, Elterngeld, Kurzarbeitergeld
Steuerliche Absetzbarkeit	Werbungskosten, Sonderausgaben	Keine direkten Abzüge möglich
Auswirkung auf Sozialversicherung	Beitragspflichtig	Meist beitragsfrei

Steuertarif 2020: Die Grundlagen

Für die Berechnung des Progressionsvorbehalts ist der gültige Steuertarif 2020 entscheidend. Die wichtigsten Eckdaten:

• Grundfreibetrag: 9.408 € (für Ledige)
• Eingangssteuersatz: 14%
• Spitzensteuersatz: 42% (ab 57.052 €)
• Reichensteuer: 45% (ab 260.533 €)
• Linear-progressiver Tarifverlauf: Zwischen 14.533 € und 57.051 €

Der Progressionsvorbehalt nutzt genau diesen Tarifverlauf, um den fiktiven Steuersatz zu berechnen. Dabei wird das gesamte Einkommen (inkl. der progressionsvorbehaltspflichtigen Leistungen) zur Ermittlung des Steuersatzes herangezogen, dieser Satz dann aber nur auf das tatsächlich steuerpflichtige Einkommen angewendet.

Praktische Auswirkungen im Jahr 2020

Das Jahr 2020 war durch die COVID-19-Pandemie geprägt, was zu einem starken Anstieg von Kurzarbeitergeld-Fällen führte. Laut Statistik der Bundesagentur für Arbeit erhielten im Jahr 2020:

Monat	Kurzarbeitergeld-Empfänger (in Mio.)	Durchschnittliche Dauer (Wochen)	Durchschnittliche Höhe (€/Monat)
April 2020	6,0	4,2	1.050
Mai 2020	6,7	4,5	1.120
Juni 2020	5,8	4,1	1.080
Juli 2020	4,2	3,8	1.020
August 2020	3,1	3,5	980
September 2020	2,5	3,2	950

Quelle: Bundesagentur für Arbeit, Statistik 2020

Diese Zahlen zeigen, dass Millionen Arbeitnehmer von den Auswirkungen des Progressionsvorbehalts betroffen waren. Bei einem durchschnittlichen Kurzarbeitergeld von 1.000 € monatlich über 4 Monate ergab sich für viele Haushalte eine zusätzliche Steuerbelastung von mehreren hundert Euro im Folgejahr.

Tipps zur Steueroptimierung 2020

Auch wenn der Progressionsvorbehalt nicht vermeidbar ist, gibt es Möglichkeiten, die steuerliche Belastung zu optimieren:

1. Vorsorgeaufwendungen erhöhen: Private Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge mindern das zu versteuernde Einkommen.
2. Werbungskosten geltend machen: Homeoffice-Pauschale (seit 2020: 5 € pro Tag, max. 120 Tage), Fachliteratur, Fortbildungskosten.
3. Sonderausgaben nutzen: Spenden, Kirchensteuer (falls relevant), Altersvorsorgebeiträge.
4. Verluste aus anderen Einkunftsarten: Kapitalverluste oder Verluste aus Vermietung können steuermindernd wirken.
5. Freibeträge prüfen: Behinderten-Pauschbetrag, Hinterbliebenen-Pauschbetrag etc.
6. Ehegattensplitting optimieren: Bei verheirateten Paaren kann die Steuerklasse IV/IV mit Faktor oft günstiger sein.

Häufige Fehler bei der Steuererklärung 2020

Viele Steuerzahler machen bei der Erklärung von progressionsvorbehaltspflichtigen Einkünften folgende Fehler:

• Nichtangabe der Leistungen: Arbeitslosengeld oder Kurzarbeitergeld wird schlicht “vergessen” – das Finanzamt erfährt davon aber durch Datenabgleich.
• Falsche Zuordnung: Die Leistungen werden fälschlicherweise als steuerpflichtig deklariert.
• Unterschätzung der Auswirkung: Die Steuermehrbelastung wird nicht einkalkuliert, was zu unerwarteten Nachzahlungen führt.
• Fehlende Belege: Besonders bei Kurzarbeitergeld fehlen oft die entsprechenden Bescheinigungen des Arbeitgebers.
• Verwechslung mit Steuerfreiheit: Viele glauben, dass steuerfreie Leistungen auch keinen Progressionsvorbehalt auslösen.

Rechtliche Entwicklungen 2020

Im Jahr 2020 gab es einige wichtige Entwicklungen, die den Progressionsvorbehalt betreffen:

1. Corona-Steuerhilfegesetz: Durch das Gesetz vom 19.06.2020 (BGBl. I S. 1385) wurden einige steuerliche Erleichterungen eingeführt, die indirekt auch die Berechnung des Progressionsvorbehalts beeinflussen können.
2. Erhöhung des Grundfreibetrags: Für 2020 wurde der Grundfreibetrag von 9.168 € (2019) auf 9.408 € angehoben.
3. Anpassung der Tarifeckwerte: Die Grenze für den Spitzensteuersatz wurde von 57.051 € auf 57.052 € leicht angepasst.
4. Homeoffice-Pauschale: Neu eingeführt mit 5 € pro Tag (max. 120 Tage) für die Jahre 2020 und 2021.

Offizielle Informationen des Bundesfinanzministeriums:

Detaillierte Informationen zu den steuerlichen Regelungen 2020 finden Sie auf den Seiten des Bundesfinanzministeriums.

Bundesfinanzministerium

Progressionsvorbehalt bei verschiedenen Einkunftsarten

Der Progressionsvorbehalt kommt bei verschiedenen Leistungen zur Anwendung, wobei es einige Besonderheiten gibt:

1. Arbeitslosengeld I

Arbeitslosengeld I unterliegt seit jeher dem Progressionsvorbehalt. Die Höhe richtet sich nach dem vorherigen Entgelt (ca. 60-67% des Nettoentgelts). Für die Steuerberechnung wird der volle Bruttobetrag des Arbeitslosengelds I dem fiktiven zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet.

2. Kurzarbeitergeld

Das in 2020 besonders relevante Kurzarbeitergeld wird ebenfalls voll dem Progressionsvorbehalt unterworfen. Die Nettoersatzrate betrug in der Corona-Krise zeitweise bis zu 80% (mit Kindern) bzw. 87% (ab dem 4. Bezugsmonat).

3. Elterngeld

Seit 2007 unterliegt das Elterngeld dem Progressionsvorbehalt. Die steuerfreie Leistung (65-67% des Nettoeinkommens, max. 1.800 €) wird nevertheless für die Steuersatzberechnung herangezogen.

4. Insolvenzgeld

Das Insolvenzgeld, das Arbeitnehmer bei Insolvenz des Arbeitgebers erhalten, ist ebenfalls progressionsvorbehaltspflichtig. Es wird in Höhe des ausgefallenen Nettoarbeitsentgelts (max. für 3 Monate) gezahlt.

Steuererklärung 2020: Was Sie beachten müssen

Wenn Sie im Jahr 2020 progressionsvorbehaltspflichtige Leistungen erhalten haben, sollten Sie bei der Steuererklärung folgende Punkte besonders beachten:

1. Anlage N: Hier tragen Sie Ihre Lohnersatzleistungen in Zeile 26 (Arbeitslosengeld), Zeile 27 (Kurzarbeitergeld) oder Zeile 28 (sonstige Leistungen) ein.
2. Bescheinigungen bereithalten: Sie benötigen die entsprechenden Bescheinigungen der Bundesagentur für Arbeit oder Ihres Arbeitgebers.
3. Vorausgefüllte Steuererklärung prüfen: Seit 2020 bietet das Finanzamt vorbefüllte Steuererklärungen an – kontrollieren Sie aber besonders die Angaben zu Lohnersatzleistungen.
4. Elektronische Abgabe: Nutzen Sie ELSTER oder andere zertifizierte Programme für die Abgabe – diese führen Sie durch die relevanten Felder.
5. Fristen beachten: Die Abgabefrist für die Steuererklärung 2020 endete regulär am 31.07.2021 (bei elektronischer Abgabe durch Steuerberater bis 28.02.2022).

Zukunft des Progressionsvorbehalts

Die Diskussion um den Progressionsvorbehalt hält seit Jahren an. Kritiker bemängeln:

• Die komplexe Berechnung ist für Laien schwer nachvollziehbar
• Die Steuermehrbelastung trifft besonders Geringverdiener hart
• Die Regelung führt zu unerwarteten SteuerNachzahlungen
• Die administrative Belastung für Finanzämter und Steuerzahler ist hoch

Befürworter argumentieren hingegen:

• Die Regelung stellt sicher, dass Sozialleistungen nicht vollständig steuerfrei bleiben
• Sie verhindert eine ungerechtfertigte Besserstellung von Leistungsempfängern
• Der Progressionsvorbehalt ist systemkonform mit dem Prinzip der Leistungsfähigkeit

Politisch wird immer wieder über eine Abschaffung oder Reform diskutiert, konkrete Pläne gibt es jedoch bisher nicht. Für das Jahr 2020 bleibt die Regelung daher in der bekannten Form bestehen.

Fazit: Progressionsvorbehalt 2020 richtig handhaben

Der Progressionsvorbehalt ist ein komplexes, aber wichtiges Element der deutschen Steuerlandschaft. Für das Jahr 2020 war er aufgrund der massenhaften Inanspruchnahme von Kurzarbeitergeld besonders relevant. Mit unserem Rechner können Sie die Auswirkungen auf Ihre individuelle Situation genau berechnen.

Wichtig zu remember:

• Der Progressionsvorbehalt erhöht nicht die Steuer auf die Leistung selbst, sondern auf Ihr übriges Einkommen
• Die Wirkung ist umso stärker, je höher die progressionsvorbehaltspflichtigen Einkünfte im Verhältnis zu Ihrem regulären Einkommen sind
• Eine gute Steuerplanung kann die Auswirkungen abmildern
• Die korrekte Angabe in der Steuererklärung ist Pflicht – das Finanzamt erhält die Daten ohnehin
• Bei komplexen Fällen lohnt sich die Beratung durch einen Steuerberater

Nutzen Sie unseren Rechner, um verschiedene Szenarien durchzuspielen und sich auf mögliche SteuerNachzahlungen vorzubereiten. Bei Unsicherheiten empfiehlt sich immer der Blick in die offiziellen Unterlagen oder die Konsultation eines SteuerExperten.