§6 Abs. 5 EStG Rechner 2024
Berechnen Sie Ihre steuerlichen Vorteile nach §6 Abs. 5 Einkommensteuergesetz (EStG) für Investitionen in digitale Wirtschaftsgüter
Ihre Berechnungsergebnisse
§6 Abs. 5 EStG Rechner: Komplettguide zur Sofortabschreibung digitaler Wirtschaftsgüter
Der §6 Abs. 5 Einkommensteuergesetz (EStG) bietet Unternehmen seit 2021 eine attraktive Möglichkeit, Investitionen in digitale Wirtschaftsgüter und bestimmte immaterielle Vermögenswerte sofort abzuschreiben – statt über mehrere Jahre. Dieser Leitfaden erklärt Ihnen alles Wichtige zur Anwendung, den Vorteilen und den steuerlichen Auswirkungen dieser Regelung.
Was ist §6 Abs. 5 EStG?
Die Regelung in §6 Abs. 5 EStG ermöglicht es Unternehmen, bestimmte immaterielle Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens im Jahr der Anschaffung oder Herstellung vollständig als Betriebsausgabe abzuziehen. Dies weicht von der normalen Abschreibung über die Nutzungsdauer ab.
Voraussetzungen für die Anwendung:
- Das Wirtschaftsgut muss digitaler Natur sein (z.B. Software, digitale Infrastruktur)
- Es muss sich um selbst geschaffene oder angeschaffte immaterielle Wirtschaftsgüter handeln
- Die Anschaffung oder Herstellung muss nach dem 31.12.2020 erfolgt sein
- Das Wirtschaftsgut muss der Erzielung von Einnahmen dienen
Berechnungsbeispiel
Ein Mittelständler investiert 100.000 € in eine individuelle CRM-Software mit 5-jähriger Nutzungsdauer. Ohne §6 Abs. 5 könnte er jährlich 20.000 € abschreiben. Mit der Sonderregelung kann er die gesamten 100.000 € im ersten Jahr geltend machen.
Bei einem Steuersatz von 30% ergibt sich:
- Reguläre Abschreibung: 6.000 € Steuerersparnis pro Jahr
- Sofortabschreibung: 30.000 € Steuerersparnis im ersten Jahr
- Liquiditätsvorteil: 24.000 € in den ersten 3 Jahren
Vergleich: Reguläre Abschreibung vs. §6 Abs. 5 EStG
| Kriterium | Reguläre Abschreibung | §6 Abs. 5 EStG |
|---|---|---|
| Abschreibungsdauer | Über Nutzungsdauer (z.B. 3-10 Jahre) | Sofort im Anschaffungsjahr |
| Steuerliche Wirkung | Verteilt über mehrere Jahre | Volle Wirkung im ersten Jahr |
| Liquiditätsvorteil | Gering (gestreckte Steuerersparnis) | Hoch (sofortige Steuerersparnis) |
| Anwendbare Wirtschaftsgüter | Alle abnutzbaren Wirtschaftsgüter | Nur digitale/immaterielle Wirtschaftsgüter |
| Buchhalterischer Aufwand | Jährliche Abschreibungsbuchungen | Einmalige Erfassung |
Steuerliche Auswirkungen und Optimierungsmöglichkeiten
1. Liquiditätsmanagement
Die sofortige Abschreibung führt zu einer vorzeitigen Steuerersparnis, die Sie für weitere Investitionen oder zur Stärkung der Liquidität nutzen können. Besonders für wachstumsorientierte Unternehmen ist dies ein entscheidender Vorteil.
Beispielrechnung für 50.000 € Investition:
- Steuersatz 30% → 15.000 € Steuerersparnis im ersten Jahr
- Bei regulärer Abschreibung über 5 Jahre: nur 3.000 €/Jahr
- Zinsvorteil bei 5% p.a.: ~1.800 € über 5 Jahre
2. Kombination mit anderen Förderinstrumenten
§6 Abs. 5 EStG lässt sich mit anderen Förderprogrammen kombinieren:
- Forschungszulage: Bis zu 1 Mio. € pro Jahr für F&E-Projekte
- Digitalbonus: Landespezifische Zuschüsse für Digitalisierung
- KfW-Förderkredite: Günstige Finanzierung für Digitalprojekte
Praktische Umsetzung in der Buchhaltung
Buchungstechnische Behandlung
- Anschaffung: Buchung auf das entsprechende Aktivkonto (z.B. “Immaterielle Vermögensgegenstände”)
- Sofortabschreibung: Gegenbuchung direkt auf das GuV-Konto “Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände”
- Dokumentation: Nachweis der Digitalität des Wirtschaftsguts und der betrieblichen Nutzung
- Steuererklärung: Angabe in der Anlage EÜR oder Bilanz mit entsprechendem Vermerk
Häufige Fehler und wie Sie sie vermeiden
| Fehler | Konsequenz | Lösungsansatz |
|---|---|---|
| Falsche Einordnung als materielles Wirtschaftsgut | Keine Anwendung von §6 Abs. 5 möglich | Klare Dokumentation der Digitalität des Gutes |
| Unvollständige Nutzung für betriebliche Zwecke | Teilweise Versagung der Sofortabschreibung | Nutzungsnachweis (z.B. durch Projektunterlagen) |
| Fehlende Trennung zwischen Entwicklungskosten und Anschaffungskosten | Falsche Bemessungsgrundlage für die Abschreibung | Klarer Kostenaufschlüsselung in der Buchhaltung |
| Verspätete Geltendmachung (nach Abgabe der Steuererklärung) | Verlust des Steuervorteils für das betreffende Jahr | Frühzeitige Planung mit dem Steuerberater |
Zukunftsausblick: Entwicklung der Regelung
Die Regelung in §6 Abs. 5 EStG wurde zunächst bis 2025 befristet, eine Verlängerung wird jedoch diskutiert. Aktuelle Entwicklungen:
- EU-Taxonomie: Anpassungen an europäische Vorgaben für nachhaltige Digitalinvestitionen
- Erweiterter Anwendungsbereich: Mögliche Einbeziehung weiterer immaterieller Wirtschaftsgüter
- Digitalisierungsstrategie der Bundesregierung: §6 Abs. 5 als zentrales Instrument zur Förderung der digitalen Transformation
Experten empfehlen Unternehmen, die Regelung frühzeitig zu nutzen, da mit einer möglichen Einschränkung nach 2025 zu rechnen ist. Besonders für KMU bietet die Sofortabschreibung digitale Wirtschaftsgüter eine einzigartige Chance, ihre Wettbewerbsfähigkeit durch Digitalisierung zu stärken, ohne immediate Liquiditätsnachteile hinnehmen zu müssen.