Wo Wird Gezahlte Lohnsteuer Beim Eür Rechner Hingebucht

Berechnen Sie korrekt, wo gezahlte Lohnsteuer in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) hingebucht wird

Wo wird gezahlte Lohnsteuer beim EÜR-Rechner hingebucht? — Komplettanleitung 2024

Die korrekte Verbuchung von Lohnsteuer in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist für Selbstständige und kleine Unternehmen von entscheidender Bedeutung. Fehler hier können zu Problemen mit dem Finanzamt führen. Dieser Leitfaden erklärt detailliert, wie Sie gezahlte Lohnsteuer richtig verbuchen — inklusive Kontenrahmen, Buchungssätze und praktischer Beispiele.

Wichtig: Seit 2023 gelten neue Meldepflichten für Lohnsteuer bei der EÜR. Die gezahlte Lohnsteuer muss zeitnah (innerhalb von 10 Tagen nach Fälligkeit) verbucht werden, um Säumniszuschläge zu vermeiden.

1. Grundlagen: Lohnsteuer in der EÜR

In der EÜR wird Lohnsteuer als Betriebsausgabe erfasst, da sie direkt mit der Lohnzahlung an Mitarbeiter verbunden ist. Die Verbuchung erfolgt:

• Aufwandskonto: Lohnsteuer ist eine persönliche Steuer des Arbeitnehmers, die der Arbeitgeber nur einbehält und abführt. Dennoch darf sie als Betriebsausgabe gebucht werden.
• Fälligkeit: Die Lohnsteuer ist am 10. des Folgemonats fällig (bei monatlicher Abrechnung).
• Vorauszahlungen: Gezahlte Vorauszahlungen mindern die jährliche Steuerlast und müssen separat verbucht werden.

2. Die richtigen Konten für Lohnsteuer in SKR03 und SKR04

Je nach verwendetem Kontenrahmen gelten unterschiedliche Kontonummern:

Kontenrahmen	Kontonummer	Kontobezeichnung	Buchungstyp
SKR03	4130	Lohnsteuer	Aufwand
SKR03	1776	Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer	Passivkonto
SKR04	6520	Lohnsteuer	Aufwand
SKR04	3730	Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer	Passivkonto

Für die direkte Verbuchung (ohne Zwischenkonto) verwenden Sie:

• SKR03: 4130 (Lohnsteuer) an 1200 (Bank)
• SKR04: 6520 (Lohnsteuer) an 1800 (Bank)

3. Schritt-für-Schritt: Lohnsteuer richtig verbuchen

Folgen Sie diesem Ablauf für eine fehlerfreie Buchung:

1. Lohnabrechnung erstellen: Berechnen Sie Bruttolohn, Lohnsteuer und Sozialabgaben (z. B. mit Datev oder Lexware).
2. Lohnsteuer einbehalten: Der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer ein und führt sie an das Finanzamt ab.
3. Buchungssatz bilden:
   • Bei direkter Zahlung: Lohnsteuerkonto (Aufwand) an Bank
   • Bei Verbuchung über Verbindlichkeiten:
     1. Lohnsteuerkonto (Aufwand) an Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer (Passivkonto)
     2. Verbindlichkeiten aus Lohnsteuer an Bank (bei Zahlung)
4. Beleg archivieren: Lohnabrechnung und Zahlungsbeleg für 10 Jahre aufbewahren (§147 AO).

4. Praktische Beispiele für verschiedene Szenarien

Beispiel 1: Monatliche Lohnabrechnung (direkte Verbuchung)

Sachverhalt: Bruttolohn 3.500 €, Lohnsteuer 620 €, Sozialversicherung 700 € (Arbeitgeberanteil 350 €).

Buchungstext	SKR03	SKR04	Betrag (€)
Gehaltszahlung Netto (3.500 – 620 – 380)	4110 an 1200	6510 an 1800	2.500,00
Lohnsteuerabführung	4130 an 1200	6520 an 1800	620,00
Sozialversicherung (AN-Anteil)	4140 an 1200	6530 an 1800	380,00
Sozialversicherung (AG-Anteil)	4140 an 1200	6530 an 1800	350,00

Beispiel 2: Verbuchung über Verbindlichkeiten (empfohlen bei größeren Beträgen)

Sachverhalt: Quartalsabrechnung mit Lohnsteuer 1.800 €.

Datum	Buchungstext	SKR03	Betrag (€)
30.06.2024	Lohnsteuerverbindlichkeit aus Gehaltsabrechnung Q2	4130 an 1776	1.800,00
10.07.2024	Zahlung Lohnsteuer Q2 an Finanzamt	1776 an 1200	1.800,00

5. Häufige Fehler und wie Sie sie vermeiden

Diese 5 Fehler führen am häufigsten zu Problemen mit dem Finanzamt:

1. Falsches Konto verwendet: Lohnsteuer wird fälschlich auf Konto 4120 (Kirchensteuer) oder 4150 (Kapitalertragsteuer) gebucht.
   Lösung: Immer Konto 4130 (SKR03) oder 6520 (SKR04) nutzen.
2. Netto- statt Bruttomethode: Die Lohnsteuer wird als Nettobetrag verbucht, obwohl sie eine Brutto-Betriebsausgabe ist.
   Lösung: Immer den vollen Einbehalt (wie auf Lohnabrechnung) verbuchen.
3. Zeitpunkt der Verbuchung: Die Lohnsteuer wird erst bei Zahlung verbucht, nicht bei Fälligkeit.
   Lösung: Bei Verbindlichkeitsmethode sofort bei Fälligkeit (10. des Folgemonats) buchen.
4. Sozialversicherung vermischt: Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge werden auf einem Konto verbucht.
   Lösung: Separate Konten verwenden (4130 für Lohnsteuer, 4140 für SV).
5. Fehlende Belege: Lohnabrechnungen oder Zahlungsbelege sind nicht archiviert.
   Lösung: Digitale Kopien in Datev oder Lexware speichern.

6. Lohnsteuer und Vorauszahlungen: Steuerliche Optimierung

Gezahlte Lohnsteuer mindert als Betriebsausgabe Ihr zu versteuerndes Einkommen. Nutzen Sie diese Strategien:

• Vorauszahlungen erhöhen: Durch höhere monatliche Abführungen reduzieren Sie die jährliche Steuerlast und vermeiden Nachzahlungszinsen (aktuell 6% p.a.).
• Lohnsteuer-Anmeldung prüfen: Nutzen Sie das ELSTER-Portal, um Ihre Anmeldungen zu kontrollieren.
• Jahresausgleich nutzen: Bei zu hohen Vorauszahlungen können Sie eine Herabsetzung beim Finanzamt beantragen (Formular “Antrag auf Herabsetzung der Lohnsteuer-Anmeldung”).

Steuertipp 2024: Seit dem 01.01.2024 können Freiberufler und Kleinunternehmer Lohnsteuer-Vorauszahlungen quartalsweise statt monatlich leisten, wenn die Vorjahreslohnsteuer unter 5.000 € lag (§41a EStG).

7. Rechtliche Grundlagen und Meldepflichten

Die Verbuchung von Lohnsteuer unterliegt strengen gesetzlichen Vorgaben:

• §38 EStG (Lohnsteuerabzug): Arbeitgeber müssen Lohnsteuer einbehalten und abführen.
• §41a EStG (Anmeldung und Abführung): Fristen für Anmeldung (bis 10. des Folgemonats) und Zahlung.
• §147 AO (Aufbewahrungspflicht): Lohnunterlagen müssen 10 Jahre aufbewahrt werden.
• §4 (3) EStG (Betriebsausgaben): Lohnsteuer gilt als abzugsfähige Betriebsausgabe.

Bei Verstößen drohen:

• Säumniszuschläge (1% pro Monat, mind. 25 €)
• Verspätungszuschläge (bis 10% der Steuer)
• Strafzahlungen bei vorsätzlicher Pflichtverletzung (§370 AO)

Offizielle Quellen:

• §41a EStG (Lohnsteuer-Anmeldung)
• BMF-Schreiben zu EÜR 2024
• Muster-Buchungssätze (Steuerberaterkammer)

8. Digitalisierung: Tools für die korrekte Verbuchung

Diese Tools helfen bei der automatisierten Verbuchung:

Tool	Funktion	Kosten (ab)	Besonderheit
Datev Lohn & Gehalt	Automatische Lohnabrechnung + EÜR-Buchung	49 €/Monat	Direkte Schnittstelle zum Finanzamt
Lexware lohn+gehalt	Lohnsteuerberechnung mit Buchungsexport	29 €/Monat	Integrierte EÜR-Funktion
SevDesk	Cloud-Buchhaltung mit Lohnsteuer-Modul	15 €/Monat	KI-gestützte Kontovorschläge
ELSTEROnline	Kostenlose Lohnsteuer-Anmeldung	0 €	Offizielles Portal der Finanzverwaltung

9. FAQ: Häufige Fragen zur Lohnsteuer-Buchung in der EÜR

Frage 1: Darf ich die Lohnsteuer als Privatentnahme verbuchen?

Antwort: Nein! Lohnsteuer ist eine Betriebsausgabe, auch wenn sie eigentlich eine Steuer des Arbeitnehmers ist. Eine Privatentnahme wäre steuerlich nicht abzugsfähig.

Frage 2: Was passiert, wenn ich die Lohnsteuer zu spät zahle?

Antwort: Das Finanzamt erhebt Säumniszuschläge (1% des Betrags pro Monat, mind. 25 €). Bei wiederholten Verstößen kann eine Betriebsprüfung drohen.

Frage 3: Muss ich Lohnsteuer auch verbuchen, wenn ich keine Mitarbeiter habe?

Antwort: Nein. Lohnsteuer fällt nur an, wenn Sie Arbeitnehmer beschäftigen. Als Solo-Selbstständiger ohne Angestellte entfällt diese Buchung.

Frage 4: Kann ich gezahlte Lohnsteuer mit der Einkommensteuer verrechnen?

Antwort: Ja, die gezahlte Lohnsteuer wird auf Ihre persönliche Einkommensteuerschuld angerechnet (§36 EStG). Sie erhalten eine Bescheinigung vom Finanzamt.

Frage 5: Wie buche ich Lohnsteuer-Nachzahlungen?

Antwort: Nachzahlungen werden wie normale Lohnsteuer verbucht:

• SKR03: 4130 (Lohnsteuer) an 1200 (Bank)
• SKR04: 6520 (Lohnsteuer) an 1800 (Bank)

Buchungstext: “Nachzahlung Lohnsteuer für [Jahr] gemäß Bescheid vom [Datum]”

Zusammenfassung: So buchen Sie Lohnsteuer in der EÜR richtig

Die korrekte Verbuchung von Lohnsteuer in der EÜR folgt diesen 5 Schritten:

1. Konto wählen: Nutzen Sie 4130 (SKR03) oder 6520 (SKR04).
2. Methode festlegen: Entweder direkte Verbuchung oder über Verbindlichkeiten (Konto 1776/3730).
3. Fristen beachten: Verbuchen Sie spätestens am 10. des Folgemonats.
4. Belege archivieren: Lohnabrechnungen und Zahlungsbelege 10 Jahre aufbewahren.
5. Prüfen lassen: Bei Unsicherheiten einen Steuerberater hinzuziehen — besonders bei mehr als 5 Mitarbeitern.

Mit diesem Leitfaden vermeiden Sie die häufigsten Fehler und sichern sich steuerliche Vorteile. Nutzen Sie unseren EÜR-Lohnsteuer-Rechner oben, um Ihre individuelle Buchung zu berechnen!