Womit müssen Sie rechnen 107 – Kostenrechner
Berechnen Sie die zu erwartenden Kosten und Steuern für Ihren §107 Fall in Deutschland
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§107 Energiesteuergesetz: Was Sie wissen müssen
Der §107 des deutschen Energiesteuergesetzes (EnergyTaxG) regelt die Besteuerung von Energieerzeugnissen, die nicht ihrem bestimmungsgemäßen Verwendungszweck zugeführt werden. Dies betrifft insbesondere Fälle, in denen Kraftstoffe für andere als die vorgesehenen Zwecke verwendet werden – etwa wenn Diesel für private Heizzwecke genutzt wird oder wenn steuerbegünstigte Kraftstoffe (wie Agrardiesel) für nicht begünstigte Zwecke eingesetzt werden.
Wann fällt §107 EnergyTaxG an?
Die Steuerpflicht nach §107 entsteht in folgenden typischen Fällen:
- Verwendung von Heizöl als Kraftstoff: Wenn Heizöl (das mit einem niedrigeren Steuersatz belegt ist) in Fahrzeugen verwendet wird
- Nutzung von Agrardiesel für nicht-landwirtschaftliche Zwecke: Der steuerbegünstigte Diesel darf nur für landwirtschaftliche Maschinen verwendet werden
- Private Nutzung von Dienstwagen-Kraftstoff: Wenn Kraftstoff, der für dienstliche Zwecke steuerlich begünstigt wurde, privat genutzt wird
- Fehlende oder falsche Nachweise: Wenn die vorgeschriebenen Nachweise über die Verwendung fehlen oder falsch sind
Wie hoch sind die Steuern nach §107?
Die Höhe der Nachzahlung richtet sich nach:
- Art des Energieerzeugnisses: Diesel, Benzin oder andere Energieerzeugnisse haben unterschiedliche Steuersätze
- Menge des verwendeten Stoffes: Die Steuer wird pro Liter bzw. pro Kilogramm berechnet
- Verwendungszweck: Ob die Verwendung privat oder gewerblich war, kann Einfluss auf mögliche Ermäßigungen haben
- Zeitpunkt der Feststellung: Bei freiwilliger Meldung können unter Umständen reduzierte Säumniszuschläge anfallen
| Kraftstoffart | Regulärer Steuersatz (2023) | Begünstigter Steuersatz | Differenz (§107) |
|---|---|---|---|
| Dieselkraftstoff | 0,65 €/Liter | 0,21 €/Liter (Agrardiesel) | 0,44 €/Liter |
| Benzin (Super E10) | 0,60 €/Liter | – | 0,60 €/Liter |
| Heizöl EL | 0,06 €/Liter (als Kraftstoff) | 0,006 €/Liter (als Heizöl) | 0,054 €/Liter |
| Flüssiggas (Autogas) | 0,18 €/kg | 0,09 €/kg (begünstigt) | 0,09 €/kg |
Rechtliche Grundlagen und Verfahren
Die rechtliche Grundlage bildet das Energiesteuergesetz (EnergyTaxG) in der aktuellen Fassung. Das Verfahren bei Feststellung einer Steuerhinterziehung nach §107 sieht typischerweise wie folgt aus:
- Feststellung: Durch Zollbehörden (Hauptzollämter) oder Finanzämter, oft im Rahmen von Kontrollen oder durch anonymisierte Hinweise
- Bewertung: Ermittlung der genauen Menge und Art des fehlerhaft verwendeten Energieerzeugnisses
- Steuerbescheid: Erlass eines Steuerbescheides mit Forderung der Nachzahlung inkl. Säumniszuschlägen
- Rechtsmittel: Möglichkeit des Einspruchs innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe
- Strafrechtliche Konsequenzen: Bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung können zusätzlich Geldstrafen oder Freiheitsstrafen nach §370 AO verhängt werden
Praktische Beispiele und Berechnungen
Um die möglichen Kosten besser einschätzen zu können, hier einige praktische Beispiele:
| Szenario | Menge | Kraftstoffart | Steuernachzahlung | Mögliche Strafe |
|---|---|---|---|---|
| Privatnutzung von 100 Litern Agrardiesel | 100 Liter | Diesel | 44,00 € (0,44 €/L) | 50-200 € (bei erstmaligem Verstoß) |
| Verwendung von 500 Litern Heizöl als Dieselersatz | 500 Liter | Heizöl EL | 27,00 € (0,054 €/L) | 300-1.000 € + Strafverfahren |
| Gewerbliche Nutzung von 200 Litern Superbenzin ohne Nachweis | 200 Liter | Benzin E10 | 120,00 € (0,60 €/L) | 200-500 € + Betriebsprüfung |
| Landwirt nutzt 300 Liter Agrardiesel für privaten PKW | 300 Liter | Diesel | 132,00 € (0,44 €/L) | 150-600 € + Entzug der Agrardiesel-Bezugsberechtigung |
Wie Sie sich vor unangenehmen Überraschungen schützen
Um nicht ungewollt in die §107-Falle zu tappen, sollten Sie folgende Punkte beachten:
- Dokumentation: Führen Sie lückenlose Aufzeichnungen über Kraftstoffbezug und -verwendung, besonders bei begünstigten Kraftstoffen
- Trennung der Tanks: Bei landwirtschaftlichen Betrieben: klare Trennung zwischen Agrardiesel und normalem Diesel
- Schulungen: Mitarbeiter über korrekte Handhabung von Energieerzeugnissen schulen
- Regelmäßige Kontrollen: Interne Überprüfungen der Kraftstoffbestände und -verbräuche
- Beratung: Bei Unsicherheiten einen Steuerberater mit Expertise im Energiesteuerrecht konsultieren
Rechtliche Unterstützung und Einspruchsmöglichkeiten
Falls Sie einen Bescheid nach §107 erhalten haben, sollten Sie folgende Schritte prüfen:
- Fristen beachten: Die Einspruchsfrist beträgt in der Regel einen Monat ab Bekanntgabe des Bescheides
- Akten einsehen: Beantragen Sie Akteneinsicht beim zuständigen Hauptzollamt
- Prüfen lassen: Ein auf Energiesteuerrecht spezialisierter Anwalt kann prüfen, ob der Bescheid rechtmäßig ist
- Teilerfolge anstreben: Selbst wenn die Steuerpflicht besteht, können oft Säumniszuschläge reduziert werden
- Ratenzahlung vereinbaren: Bei hohen Nachforderungen kann eine Ratenzahlung beantragt werden
Weitere offizielle Informationen finden Sie auf den Seiten des deutschen Zolls und in den Verlautbarungen des Bundesfinanzministeriums.
Häufige Fragen zu §107 EnergyTaxG
Frage: Ich habe versehentlich 20 Liter Agrardiesel in meinen privaten PKW getankt. Was droht mir?
Antwort: Bei erstmaligem, nicht vorsätzlichem Verstoß wird meist “nur” die Steuernachzahlung (20 × 0,44 € = 8,80 €) plus ggf. ein geringer Säumniszuschlag fällig. Bei freiwilliger Meldung kann auf eine Strafe verzichtet werden.
Frage: Wie hoch sind die Zinsen auf Steuernachzahlungen nach §107?
Antwort: Die Säumniszuschläge betragen aktuell 0,5% pro angefangenen Monat der Verspätung, maximal jedoch 10% der geschuldeten Steuer (bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung bis zu 20%).
Frage: Kann ich gegen einen §107-Bescheid klagen?
Antwort: Ja, gegen den Steuerbescheid kann innerhalb eines Monats Einspruch eingelegt werden. Bei Ablehnung des Einspruchs kann Klage beim Finanzgericht erhoben werden. Die Erfolgsaussichten hängen stark von den Einzelumständen ab.
Frage: Gilt §107 auch für Elektrofahrzeuge?
Antwort: Nein, §107 bezieht sich nur auf Energieerzeugnisse im Sinne des EnergyTaxG. Strom für Elektrofahrzeuge unterliegt nicht der Energiesteuer, sondern der Stromsteuer (ggf. §9 StromStG).
Frage: Was passiert, wenn ich die Steuer nicht zahle?
Antwort: Bei Nichtzahlung kann das Hauptzollamt Zwangsmaßnahmen einleiten (z.B. Kontopfändung). Zudem können weitere Säumniszuschläge anfallen. Bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung drohen strafrechtliche Konsequenzen.